19% компаний не смогут оплатить налоги. Сыграли сразу 3 фактора: снижение темпов развития экономики, ожидание новых ограничений и необходимость платить "отложенные" кредитные и налоговые платежи. Недавно Президент выступал перед слушателями и заверил, что тотальных ограничений не будет. Что касается третьего фактора - налогов - то тут глава государства предложил продлить просрочку для МСП в пострадавших отраслях еще на три месяца. Эксперты отмечают, что хуже всего придется компаниям, которые не попадают под меры поддержки Правительства. Таким компаниям придется тяжело: здесь выбор стоит между получением новых займов или кредитов для погашения долга и отсрочкой или рассрочкой по уплате налога. Оба варианта сложнореализуемые, учитывая нынешнее состояние экономики.

Работодатели могут учесть в составе расходов стоимость путевок. Законодательная инициатива направлена как на стимулирование работодателя содействовать организации отдыха, так и на развитие туризма. С одной стороны законопроект предусматривает, что работодатель вправе учесть такие расходы по налогу на прибыль, а с другой - работник не должен учитывать стоимость путевок для целей НДФЛ. Но есть требования - отдых должен производиться на территории РФ, а максимальная сумма расходов - 50 000 рублей. В остальном можно учитывать почти все: санаторий, гостиницу, дорогу, и даже экскурсии.

КПРФ предлагает новые поправки по 15% НДФЛ. Фракция предлагает облагать НДФЛ любые доходы, получаемые физическими лицами от размещения денежных средств на вкладах, номинированных в иностранной валюте. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ только тогда, когда ставка по вкладу больше 9% годовых, да и то только в размере превышения. Вторая идея, заложенная в законопроект - облагать по ставке в 15% переводы процентов с валютных вкладов за пределы территории РФ. По такой же ставке предлагается облагать дивиденды, выплачиваемые за рубеж. В пояснительной записке авторы рьяно поддерживают доминирование рубля, а также сообщают, что пытаются бороться с контрабандой валюты. Правительство отказалось поддерживать законопроект и указало, что формулировки в нем неоднозначные. Минфин же обещает, что никаких изменений по НДФЛ, кроме принятых, больше пока не планируется.

ЦБ создаст новый тип ИИС. Новый ИИС будет предназначен для долгосрочных инвестиций: для получения вычетов по нему счет должен действовать на протяжении 10 лет. Сумма, которую можно внести на счет, не ограничена. Более того, зачисления на него может производить работодатель. ИИС будет предусматривать три вида вычетов: в размере средств, вносимых на счет работодателем (но не более 6% от дохода), в размере самостоятельно внесенных средств (не более 120 000 рублей) и от целевого расходования средств. Целевое расходование средств - это покупка жилья, ипотека с господдержкой, покупка пенсионного плана и др. Эксперты поддерживают инициативу ЦБ и считают, что ИИС третьего типа станет достойной альтернативой существующим пенсионным продуктам.

Законопроект об обнулении НДС при реализации продуктов онлайн внесен в ГД. Депутат Василий Власов ранее обратился в Минпромторг с предложением обнулить ставку НДС для ритейлеров, которые доставляют продукты на дом. Позиция Власова была понятна: покупать продукты онлайн стало бы дешевле, люди перестали бы создавать очереди и оставались дома. Теперь законопроект добрался до ГД, но мотивы законодателя, изложенные в пояснительной записке, странным образом изменились. В пояснительной записке инициаторы указывают, что зарубежные интернет-площадки не платят в РФ НДС, поэтому для российских магазинов нужно уравнять условия.

Судебная практика

Единство технологического процесса - аргумент не в пользу инспекции в спорах по недвижимости. Нефтеперерабатывающий завод подал декларацию по налогу на имущество. По итогам проверки, у налоговиков возникло сомнение, что учтенные в качестве движимых объекты ОС действительно таковыми являются.

Хотя основу бизнеса составляют технологические установки по переработке нефти, вспомогательное оборудование также необходимо. Оно обеспечивает основное производство водой, теплом и электричеством.

Более того, суды установили, что строился НПЗ не сразу целиком, а технологическими очередями. Такой подход позволил разделить переработку на циклы, результатом каждого из которых является готовая продукция. Дальнейшая обработка требуется либо для повышения качества, либо для получения более сложного продукта.

Инспекция полагала, что раз цеха НПЗ поставлены на учет в ЕГРН, а технологический процесс един, учитывать установленное в этих цехах оборудование как движимое имущество нельзя. Такой подход обернулся для завода 230 млн. доначисленного налога на имущество.

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с инспекцией, но арбитры кассации прислушались к разъяснениям ВС и Минпромторга РФ. Суд постановил, что не имеет значения, насколько установки зависят друг от друга при производстве продукта. Нужно смотреть, как оборудование связано с землей и зданиями. Сфокусированные на единстве технологического процесса суды не изучили данный вопрос в нужной степени, и дело отправлено на новое рассмотрение.

Реальность сделки перевешивает неуплату контрагентом НДС в бюджет в спорах о вычетах. Компания приобрела у контрагента инструменты, запчасти к ним и стройматериалы. Поставка произошла, покупатель на основании стандартного пакета документов заявил вычет по НДС, в котором налоговики ему отказали. Суд первой инстанции не увидел реальность сделки и посчитал, что не проявлена должная осмотрительность.

Апелляция факт поставки установила, но решение налоговой не отметина. Коллегия арбитров добавила, что контрагент не уплатил налог в бюджет. Этим нарушено неписаное в законе правило, что вычет дают при сформированном в бюджете источнике. Кассация за предприятие тоже не вступилась.

СКЭС не согласилась с коллегами. Не должно быть так, что добросовестный бизнес страдает от неуплаты контрагентом НДС в бюджет. Если будет установлено, что покупатель догадывался, либо все указывает на то, что он должен был предполагать, что налог до бюджета не дойдет, тогда отказ в вычете правомерен. Здесь же налоговая никак не подтвердила злой умысел всех сторон сделки.

При новом рассмотрении суд первой инстанции воспринял критику ВС и заключил, что реальность сделок и их коммерческая цель инспекцией не опровергнуты, а компания за расчеты контрагента с бюджетом не в ответе.

Выплаты за имущественные права на использование ПО относятся к доходам от авторских прав и лицензий и подлежат налогообложению в РФ. Налогоплательщик совершал в адрес своего контрагента, зарегистрированного в КНР, платежи на основании лицензионного договора и не удерживал налог на территории РФ. Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что налогоплательщик приобретал ПО, которое устанавливалось на тв-приставки, произведенные им самим. Без установки переданного лицензиаром ПО реализуемые обществом ТВ-приставки для приема цифрового ТВ-сигнала не могут использоваться покупателем (пользователем по лицензионному договору). Налоговая пришла к выводу, что указанные доходы иностранной компании от реализации имущественного права на использование ПО, попадают под действие статьи 12 СИДН РФ и КНР и относятся к доходам от авторских прав и лицензий, а, следовательно, подлежат налогообложению по ставке 6% у источника. Суд поддержал позицию налоговой.

Нанимая иностранных работников не стоит забывать про валютное законодательство. Налогоплательщик был оштрафован за нарушение. Налогоплательщик был привлечен к ответственности за нарушение валютного законодательства: общество выплачивало иностранным работникам заработную плату наличными, не проводя операцию через уполномоченный банк. Налоговая инспекция, а за ней и суд оштрафовали налогоплательщика. При этом суд отметил, что для недопущения правонарушения налогоплательщикам следует при при заключении трудовых договоров с физическими лицами-нерезидентами, определить способ выплаты заработной платы, соответствующий требованиям Закона № 173-ФЗ о Валютном регулировании и валютном контроле.

Формальное соблюдение условий для применения льгот, предусмотренных СИДН, не достаточно для их получения. Налогоплательщик выплачивал дивиденды в адрес кипрских компаний и применял к ним пониженную ставку 5%, предусмотренную СИДН. Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что дальнейшее движение денежных средств происходило исключительно в кругу взаимосвязанных компаний, вид деятельности, осуществляемой кипрскими компаниями определен как "хранение инвестиций". На этом основании налоговая пришла к выводу, что кипрские компании не являются ФПД, а следовательно налогоплательщик не имеет право на 5% ставку. Суд, поддерживая инспекцию, отметил, что кипрские компании не обладают полномочиями по распоряжению доходом, полученным от налогоплательщика, фактически не используют его в своей деятельности, не получают экономическую выгоду и не определяют его дальнейшую судьбу. На этом основании налогоплательщику было отказано в применении льготной ставки по СИДН.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь