ВС РФ предлагает списывать налоговую задолженность со счета граждан без решения суда. Председатель ВС обратил внимание на странную закономерность: в 2021 году мировые суды вынесли около 2 млн судебных приказов о взыскании налоговой задолженности граждан, а возражения поступили только в отношении 5% приказов. По этой причине ВС подготовил законопроект, в соответствии с которым инспекции смогут списывать задолженность физических лиц без решения суда. Свои возражения налогоплательщики смогут подать в течение месяца прямо в инспекцию.

Переходим на отечественное ПО: Президент дал поручения Правительству. В первой половине следующего года Правительство будет думать, какие еще налоговые меры простимулируют развитие отечественного ПО. Также Правительство должно будет разработать проект закона, который установит персональную ответственность руководителей компаний с государственным участием за отказ от использования российского ПО.

Льготы для компаний на Курилах. Правительство РФ подготовило законопроект, которым предлагает предоставить налоговые льготы компаниям, зарегистрированным на Курильских островах. Компании могут освободить на 20 лет от налога на прибыль, налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Компания сможет применять льготу, если у нее нет представительств за пределами островов, она не осуществляет посредническую деятельность и вылов ценных видов ракообразных, а ее доход от пассивной деятельности (п. 4 ст. 309.1) не превышает 10% всех доходов.

Минспорт опубликовал список организаций, за занятия в которых можно получить вычет. С 2022 года граждане смогут получить новый вычет за занятия спортом. В перечне много разных организаций: от различных государственных спортивных школ до фитнес-клубов вроде "World Class". Список ранжирован по субъектам РФ. Найти организацию или ИП можно по ИНН или по наименованию. Минспорт передал список ФНС, чтобы граждане смогли получить вычет.

ФНС рассказывает об изменениях в налогообложении имущества. Служба напоминает территориальным налоговым органам о том, что с 2022 года инспекции должны будут направлять сообщения об исчисленных суммах транспортного, земельного налогов и налога на имущество не позднее 1 месяца со дня истечения срока уплаты авансового платежа. Со следующего года имущество, переданное в лизинг, подлежит налогообложению у лизингодателя. С 2023 года появятся дифференцированные налоговые ставки по налогу на имущество, в зависимости от вида недвижимого имущества.

МРОТ, выплачиваемый из субсидии, не облагается НДФЛ. Правительство РФ утвердило Постановление № 1513, которым предоставило субсидии компаниям на период нерабочих дней. Субсидия предполагает выплату заработной платы сотрудникам в размере 1 МРОТ каждому. ФНС напоминает, что законопроект с поправками в ст. 217 НК РФ подписан. Это значит, что при расчете заработной платы работодатель не должен удерживать с работника НДФЛ за ту часть его заработной платы, которая покрывается субсидией.

"Зеленые" проекты получат льготы. Президент РФ поручил Правительству РФ и ЦБ разработать меры поддержки для компаний, работающих над сокращением выброса вредных веществ. Климатические инициативы заработают с июля следующего года, - заверил Президент.

Судебная практика

Суды разобрались, может ли взыскивать судебные расходы инспекция, которая не является стороной по делу. МИ ФНС по КН № 3 обратилась в суд, чтобы потребовать компенсации судебных расходов по вступившему в силу решению суда. Суд изучил решение и указал, что компания оспаривала решение МИ ФНС по КН № 6, в рамках судебного разбирательства на заседания приходил представитель этой инспекции. Судебные расходы может взыскивать только МИ ФНС по КН № 6.

Суды вышестоящих инстанций согласились с доводами суда первой инстанции. Несмотря на то, что существует приказ ФНС, в соответствии с которым ведется организация работы по представлению интересов налоговых органов в судах, инспекция, которая понесла расходы, и инспекция, которая обратилась за их взысканием - это две разные инспекции. Сторонами по делу являются компания и МИ ФНС по КН № 6.

Суда, зарегистрированные в международном реестре, не амортизируются, вне зависимости от их использования в международных перевозках. У компании имелись суда, зарегистрированные в международном реестре морских судов. Компания знала, что суда, состоящие в реестре, исключаются из состава амортизируемого имущества (в редакции, действовавшей в 2015-2016 годах). Но компания считала, что эту норму нужно толковать в совокупности с другими нормами главы 25 НК РФ: не амортизируются только суда из реестра, осуществляющие международные перевозки. Компания сочла такое толкование справедливым и учитывала амортизацию в расходах по налогу на прибыль.

Инспекция не согласилась с мнением компании. Она провела ВНП и указала, что для целей учета амортизации в расходах неважно, осуществлялись ли судами международные перевозки или нет. Если суда состоят в реестре, то правило п. 3 ст. 256 НК выполняется, а суда исключаются из состава амортизируемого имущества.

Компания обратилась в суд, чтобы оспорить решение инспекции. Суд согласился с позицией инспекции: спорная норма не содержит отсылок к другим нормам НК. Более того, норма даже не разграничивала ситуации, в которых суда не эксплуатировались. Законодатель намеренно предоставил владельцам судов, состоящих в международном реестре, разные льготы, и намеренно установил правило, в соответствии с которым из состава амортизируемого имущества исключаются любые суда, состоящие в международном реестре морских судов.

При отнесении имущества к недвижимости недостаточно только функциональной оценки спорных объектов. Налоговая в ходе проверки доначислила Обществу налог на имущество, посчитав часть такового недвижимым, хотя Общество считало его движимым. Вопросы у проверяющих вызвало технологическое оборудование внутри и снаружи здания, трансформаторные подстанции.

Суд округа не согласился с подходом инспекции. Суд уточнил, что определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов ОС.

Суд округа обратил внимание нижестоящих судов на практику ВС РФ, согласно которой сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению в сложную вещь, не позволяют однозначно отнести имущество к недвижимому, поскольку эти критерии не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений. В обоих случаях приобретаемые налогоплательщиком активы до окончания монтажа не имеют прочной связи с землей, а после начала эксплуатации - могут образовывать сложную вещь с объектом недвижимости, разделение которой без разрушения или повреждения становится невозможным или экономически нецелесообразным.

Суд указал, что имущество должно оцениваться в том числе с точки зрения формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств на основании применения кодов ОКОФ.

Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что нижестоящими судами проанализированы спорные объекты с точки зрения их свойств и функционального назначения, но в судебных актах отсутствует оценка спорных объектов с точки зрения ОКОФ.

ВС разберется с принципами определения места оказания услуг. Общество заключило контракты с иностранной компанией об осуществлении танкерных рейсовых чартеров и применяло нулевую ставку по НДС по операциям, связанным с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.

Суды трех инстанций проанализировали фактические обстоятельства и установили, что Общество оказывало услуги по перевозке грузов в пользу иностранной компании, при этом пункты отправления и назначения находились в иностранных государствах. Перегрузка грузов и иные операции, связанные с их транспортировкой, на территории РФ, не производились. Все заходы в порты на территории РФ были вызваны исключительно необходимостью прохождения надзорных таможенных процедур.

Поскольку услуги, оказываемые Обществом, нейтральны для экономического пространства РФ и объекта обложения НДС у российской компании не возникло, судебные инстанции согласились с выводом налогового органа о том, что ставка 0 процентов НДС по операциям перевозки между иностранными портами применена обществом необоснованно.

Общество не согласилось с такой трактовкой - по его мнению, суды смешали принципы "страны происхождения" и "страны назначения", действующие для определения необходимости облагать НДС те или иные услуги. Заход в российские порты обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур (в том числе таможенных), но и технологической необходимостью бесперебойного снабжения судов товарами, работами и услугами, необходимыми для их функционирования во время движения по российским водным путям.

Общество также указывает, что судами нарушены принцип равенства налогообложения применительно к услугам по транзитной транспортировке иными видами транспорта и принцип правовой определенности ввиду наличия устойчивой положительной судебной практики по вопросу обоснованности применения ставки 0 процентов по данным операциям иными налогоплательщиками.

Все эти доводы убедили судью М.К. Антонову передать жалобу общества на рассмотрение в СКЭС ВС РФ.

Перечень юрисдикций с автообменом обновят. Перечень государств (территорий), с которыми Россией осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, будет скорректирован. Существующий перечень будет дополнен такими юрисдикциями как Албания, Бруней, Новая Каледония, Перу и Эквадор.

Минфин ожидает полного пересмотра СИДН. В Минфине оценили последствия от присоединения к механизму Pillar 2 – одному из двух столпов (вместе с Pillar 1) фискальной реформы ОЭСР, главная цель которой – борьба с офшорами и размыванием налоговой базы. В результате реализации Pillar 2 условия всех заключенных с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения будут пересмотрены.

Один из принципов механизма Pillar 2 предполагает повышение ставки налога у источника на выплату за рубеж процентов, роялти и ряда других аналогичных платежей, за исключением дивидендов, до 9% (в том случае, если государство, получающее такие доходы, облагает их по более низкой, чем этот уровень, ставке). Новые подходы потребуют изменения существующих правил.

Tax Free в России продлили до конца 2022 года. Пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free) продлен до конца 2022 года.

Напомним, что система Tax Free реализуется в России с 2018 года. Проект действует в Москве и Санкт-Петербурге, в республиках Мордовия и Татарстан, в Краснодарском, Приморском и Хабаровском краях, а также в Волгоградской, Калининградской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новгородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областях.

Газпром планирует переезд в РФ своего нидерландского бизнеса. Газпром капитал купит у нидерландской Gazprom Finance B.V. доли в компаниях, связанных с проектами разработки ачимовских залежей Уренгойского НГКМ.

В Газпроме задумались о переводе активов после решения о денонсации соглашения между Россией и Нидерландами об избежании двойного налогообложения.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь