Taxadvisor weekly №46/19
TAXADVISOR WEEKLY №46
ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 25 НОЯБРЯ ПО 01 ДЕКАБРЯ 2019 ГОДА
Налоговый подкаст - GutenTax! Слушайте и подписывайтесь на нас в iTunes, Яндекс.Музыка, Google podcast, Soundcloud.
Новости
Пленум ВС опубликовал Постановление о налоговых преступлениях. ВС поставил очень размытую точку в самом "больном" вопросе о сроке давности налоговых преступлений. Как момент окончания преступления Пленум определил дату фактической неуплаты налогов или сборов. В итоговой редакции, по сравнению с первой версией, появились и другие изменения. Например, ВС сузил круг лиц, относящихся к пособникам - в итоговую версию не вошли "иные служащие организации". Никакого существенного смягчения позиции ВС, о котором пишут СМИ, в итоговом тексте мы не наблюдаем.
ФНС грозится проверить работодателей, нанимающих самозанятых. Служба анонсировала, что совместно с Рострудом будут инициированы проверки компаний, у которых самозанятые фактически исполняют трудовые обязанности. ФНС грозится привлекать к ответственности не только в рамках налогового законодательства, но еще и трудового. Поэтому помимо привычных доначислений НДФЛ и страховых взносов, к горе-оптимизаторам могут применить меры в виде приостановления деятельности на срок до 90 суток. Показательно, что режим самозанятых не продержался и года без репрессий. Видимо, количество самозанятых стало вызывать беспокойство.
Крупнейшие банки подключились к мониторингу. С января Альфа-Банк, Сбербанк и ДОМ.РФ откроют ФНС доступ к данным налогового и бухгалтерского учета. У каждой из компаний свое видение значимости мониторинга. Сбербанк считает, что это позволит достичь налоговой определенности. Альфа-Банк - выработать единые и понятные трактовки НК. ДОМ.РФ же считает, что мониторинг снизит издержки налогового контроля и администрирования. Выяснилось, что подготовка к изменениям для банков занимает долгое время: от полугода до двух лет. По этой причине другие банки - Открытие и Россельхозбанк, откладывают переход на налоговый мониторинг на 2021-2022 годы.
Правительство обсудило проект "регуляторной гильотины". Премьер-министр отметил, что 2 млн. нормативных правил, большинство из которых остались еще со времен СССР, устарели. Но главный вопрос не в том, чтобы отменить старые нормы, а в том, чтобы создать новые - логичные и понятные. Например, если производство не связано с прямой опасностью для здоровья, нет необходимости проводить масштабные выездные проверки. Вместо этого можно провести закупку или выборочный контроль, а по итогам выдать рекомендации, как все исправить. Планируется ввести единое контрольно-надзорное производство, то есть регламент действий органов власти. Кроме того, вся переписка будет вестись посредством электронного документооборота.
Бизнес боится показывать высокую прибыль, сообщает Максим Орешкин. Как пример он привел одно из региональных предприятий, акционеру которого указали на способы увеличения производительности труда и повышения доходов. Акционер ответил отказом, поскольку стоит только увеличить доход, как сразу придут контролеры, региональные власти с просьбой профинансировать проект, а потом и правоохранительные органы. Кстати, подтверждение этого аргумента можно найти в исследовании, поведенном PwC. Из документа следует, что 42% независимых респондентов считают, что снижение налогов и снижение давления на бизнес - ключевые критерии развития. Антон Силуанов возразил коллеге, поскольку считает, что проведение проверок не связано с прибыльностью бизнеса. В МЭР предложили пересмотреть подходы и сформировать иное мнение о прибыльном бизнесе. Прибыль - это труд людей, менеджеров, это то, к чему нужно относиться с уважением, подчеркнул Орешкин.
26% элитных авто исчезли из учета. Компания Финэкспертиза провела исследование, в котором выявила, что в период с 2015 по 2017 число дорогих автомобилей, принадлежащих физическим лицам, росло. Но в 2018 году их количество резко снизилось на четверть. Гипотетически, они могли быть переданы компаниям или проданы за рубеж (что маловероятно). Но факт остается фактом: с 2015 по 2018 количество дорогих авто увеличилось на 54%, а собираемость транспортного налога выросла только на 6,4%.
Судебная практика
Иногда и деловую цель дисконта в 98,5% можно доказать. Проведя у банка проверку, инспекция обнаружила несколько подозрительных сделок по уступке права требования. Заемщику была открыта кредитная линия, чтобы он мог расплатиться за уступаемое банком требование к другому клиенту.

С погашением кредитной линии не сложилось. Прождав 4 года, банк передал право на взыскание с цессионария его задолженности, проистекающей из кредитного договора. Дисконт составил 98,5%. Убыток банк отразил в расходах.

Налоговики сочли, что кредитный договор - это притворная сделка, и фактически исполнение по нему не осуществлялось. Подвели проверяющих знания в цивилистике, а суд роль профессора на себя брать не стал. Притворная сделка прикрывает собой какую-то другую, в совершении которой стороны действительно были заинтересованы. Арбитр не нашел в материалах дела доказательств, что банк хотел сделать что-то другое. Напротив: деньги по кредитной линии перечислены, уступленные права оплачены.

Суд учел и то, что при первой уступке цессионарий объяснил банку, как будет погашать кредит: предметом цессии были права требования к застройщику многоквартирного дома. Возвращать кредит планировалось за счет денег от продажи квартир. Но застройщик обанкротился. Суд решил, что заранее о таком исходе никто знать не мог, поэтому налоговой выгоды нет.
Телеканал - плохой источник информации о реальности рекламы. Производителю консервов по результатам проверки доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющих не устроило, каким образом учитывались расходы на рекламу.

Предприятие потратило на повышение узнаваемости бренда почти полмиллиарда рублей. Первичные документы были представлены проверяющим в полном объеме и со всеми необходимыми реквизитами. В рамках встречной проверки все документы тоже дали.

Компания представила в инспекцию и видеоролик, транслируемый на ТВ, и договор авторского заказа под него.

Был запрошен отчет об исследовании зрительской аудитории. Следует взять на заметку, что в России подобным мониторингом занимается единственная компания - Медиаскоп. Анализ показал, что упомянутый видеоролик демонстрировался больше 36 тысяч раз.

Налоговики этим данным не поверили. Инспекция представила информацию от своих источников - самих телеканалов. Последние же заявили, что "не могут предоставить информацию о размещении рекламы бренда". Из всего обилия вариантов толкования такого ответа, проверяющие выбрали самый удобный - реклама не транслировалась, а услуги не реальны.

Допрошенный сотрудник компании также не смог подтвердить хозяйственные отношения.

Чего инспекция не учла, так это что у телеканалов нет обязанности хранить информацию о показанной рекламе дольше, чем 1 месяц. Именно поэтому информацию четырехлетней давности они дать не могли. Вдобавок, свидетель, заявляя о невозможности подтвердить реальность услуг, назвал ответственных сотрудников компании, которые так и не были допрошены инспекцией.

Наконец, объем рекламных услуг и их стоимость подтвердились экспертным заключением. Решение инспекции признано незаконным.
Договор купли-продажи будущей недвижимой вещи можно считать инвестированием. Российская "дочка" немецкого производителя народных автомобилей завладела трехэтажным зданием в Московской области. Приобретение происходило через предварительный договор купли-продажи будущей вещи. В соответствии с контрактом, компания намеревалась купить земельные участки и объекты недвижимости, а продавец обязался их построить.

По окончании строительства, продавец зарегистрировал свое право собственности на недвижимость, но в бухучете ее отразил как товар, а не основное средство. Уже на основании основного договора купли-продажи компания приняла здание на 01 счет.

Спор с проверяющими возник в связи с применением льготной ставки по налогу на имущество. Компания полагала, что она является инвестором в том значении, которое данному термину придает региональное и федеральное законодательство: здание впервые введено в эксплуатацию, характер отношений вполне себе инвестиционный.

Налоговики настаивали, что налицо обычная купля-продажа, а не инвестиции. Строительство финансировал продавец здания, оплата произведена после подписания основного, а не предварительного договора купли-продажи.

Суд не стал портить и без того пасмурный инвестиционный климат. Использованные договорные конструкции, равно как и привлечение к строительству сторонней компании - это лишь "инструмент инвестирования". Необходимо учитывать социально-экономическую важность проектов, реализуемых компанией, и немалый объем вложенных средств - почти 2,5 миллиарда рублей.

Международное налогообложение
Последующая выдача займов киприотом не говорит о фактическом праве на доход. Налогоплательщик выплачивал дивиденды кипрской материнской компании и применил пониженную ставку по СИДН. Кипрская компания, в свою очередь, выдавала займы эстонским компаниям, срок возврата по которым на момент проверки еще не наступил. В ходе проверки инспекция установила, что у кипрской и эстонских компаний один акционер, который еще и действовал по доверенности от имени эстонских компаний. На этом основании инспекция указала на отсутствие статуса ФПД у кипрской компании, а суд, согласившись с таким подходом, отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки.
СИДН может защитить интересы должника при банкротстве. Признанный банкротом гражданин Республики Беларусь обратился с требованием об исключении из конкурсной массы принадлежащую ему квартиру в Москве. Финансовый управляющий, естественно, возражал против такого исключения. Суд, проанализировав СИДН РФ и Республики Беларусь, применил положения о "центре жизненных интересов" и исключил квартиру из конкурсной массы.
Минфин прояснил основания для освобождения от ответственности по третьему этапу амнистии капиталов. В частности, еще раз указал, что гарантии ФЗ "О добровольном декларировании" предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2019 года.
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь