Taxadvisor weekly №48/20
Новости
Правительство продлевает мораторий на проверки малого бизнеса. В течение следующего года проверки могут проводиться дистанционно: посредством аудио- и видеосвязи. Плановые проверки малого бизнеса проводиться не будут, но есть исключения из правила. Органы контроля могут организовать проверку компаний, эксплуатирующих высокорисковые производственные объекты, организации образовательной, социальной сфер и некоторые другие. Документ предусматривает возможность замены плановой проверки на инспекционный визит, по решению органа, осуществляющего проверку.
ФНС переходит на "двухуровневую"систему. В ноябре Правительство постановило оптимизировать количество гражданских служащих. По этой причине ФНС решила упразднить часть территориальных инспекций по всей стране. Функции этих инспекций перейдут управлениям ФНС по субъектам. Центры компетенции по досудебному регулированию перейдут в ведение межрегиональных инспекций по федеральным округам. Служба предполагает, что в результате оптимизации ФНС сможет выработать единые подходы при формировании своей правовой позиции и повысить контроль над деятельностью подразделений.
Законопроект об НДФЛ с криптоактивов внесен в ГД. Законопроект предусматривает обязанность налогоплательщиков сообщать об операциях с цифровой валютой налоговым органам. Режим для сдачи отчетности и декларирования дохода будет аналогичным тому, что установлен для ценных бумаг. Однако порядок определения цены цифровой валюты будет устанавливаться Правительством России. Для целей НК цифровую валюту признают имуществом. Законопроект устанавливает штрафы: 50'000 рублей для всех, кто не сообщил информацию налоговому органу информацию о наличии цифровых активов. А неполная уплата налога с дохода в виде цифровой валюты будет влечь за собой штраф в размере 40% неуплаченной суммы. Инициаторы законопроекта предполагают, что законопроект вступит в силу уже со следующего года.
ФНС рассказывает, как поменяется НДФЛ с 2021 года. В следующем году в силу вступают поправки, связанные с обложением процентов по вкладам. Служба сообщает, что ФНС сможет самостоятельно рассчитать сумму налога, на основе данных, которые предоставят банки. По валютным счетам сумма налога будет рассчитываться в зависимости от курса валюты на дату выплаты. При расчете налога будут учитываться только фактически полученные налогоплательщиком проценты, без учета периодичности выплат и даты заключения договора.
IT отрасль просит пояснений по налоговому маневру. Долгое время в Правительстве обсуждали, как помочь отрасли в период пандемии. Изначально планировали признать компании пострадавшими и оказать им поддержку. В результате обсуждений в Правительстве решились на так называемый налоговый маневр, который должен помочь создать благоприятные условия для развития. Российская ассоциация электронный коммуникаций отметила, что в принятом законе содержатся спорные формулировки, которые не дают право на льготы большой доле компаний. При исследовании нормы складывается впечатление, что под льготы не подпадают любые компании, совершающие сделки с ПО. Минцифры долгое время убеждало, что отрасль неправильно читает текст закона. В ответ IT-компании попросили подтверждения того, что текст спорных формулировок смогут понять правильно проверяющие из рядовых инспекций.
Судебная практика
Есть ли золотая середина в доле дохода лизинговых компаний, когда они могут безопасно использовать коэффициент 12,5, разберется СКЭС. В российском подразделении международной лизинговой компании была проведена проверка. Привлекли налоговую проценты, на сумму которых уменьшалась база по налогу на прибыль.

Доли в российской компании имели две нидерландские. С еще одной компанией группы, ирландской, налогоплательщик заключил два кредитных соглашения: в долларах и в рублях.

Как выяснили налоговики, кредитор являлся для компании сестринской организацией. Собственно, общество это не скрывало и не оспаривало. Делать это было, в любом случае, бесполезно, поскольку российские налоговики не постеснялись уточнить у своих ирландских коллег, что из себя представляет структура группы компаний, и какую функцию в ней играет заимодавец российской «дочки».

Задолженность признана контролируемой, учет процентов в расходах должен быть ограничен. Компания пыталась отстоять свое право на применение коэффициента 12,5 к расчету тонкой капитализации.

Аргумент компании – от не лизинговой деятельности она получила менее 10% доходов.

Суд, однако, подобных лимитов в НК не нашел. Только «идеально лизинговые» компании вправе претендовать на повышенный коэффициент.

Суд апелляционной инстанции не нашел оснований для изменения подхода к заключенным кредитным соглашениям и порядку расчета тонкой капитализации. Согласилась с коллегами и кассация. Спор взяла СКЭС. Передавая дело, судья Завьялова посчитала интересным довод о недопустимости барьеров, препятствующих экономической активности.
Чтобы расходы на страховку учитывать в качестве косвенных, нужно четко документировать функционал сотрудников. На предприятии трудятся инженеры, слесари, механики, кладовщики. Компания оплачивала их страховку и эти расходы квалифицировала как косвенные.

Инспекция не согласилась с организацией. Все сотрудники, так или иначе, работают на достижение единой цели: произвести и продать продукцию. Частично свою ошибку предприятие признало. Расходы на страховку работников, труд которых имеет "прямое" выражение в выпускаемой продукции, компания согласилась отнести к прямым.

Спор свелся к тому, можно ли разделить функционал трудящихся на непосредственно и опосредованно влияющий на производственный процесс. Возьмем механиков-наладчиков. Сами они не работают за станками.

Более того, их работу можно сделать только при выключенном оборудовании. Раз так, их труд имеет скорее подсобный характер, и расходы на их страховку вполне себе косвенные. Такая риторика сработала в суде первой инстанции и в апелляции.

Суд округа отправил дело на новое рассмотрение: те самые "подсобные" рабочие на допросах заявляли, что обслуживают оборудование по выпуску готовой продукции. Свою роль в появлении товара на прилавках они осознавали весьма четко.

Поддержал коллег и Верховный Суд, отказавший в передаче дела на рассмотрение СКЭС.
Грузоподъемность не должна влиять на выбор коэффициента при расчете утилизационного сбора. Компания ввезла в Россию несколько микроавтобусов. Все они были старше трех лет, что означало необходимость расчета и уплаты утилизационного сбора.

В формулу расчета включается повышающий коэффициент, и величина его зависит от массы транспортного средства. Больше масса - выше коэффициент. Компания посчитала, что к ее микроавтобусам надо применять коэффициент 2.88.

Позже выяснилось, что произошла неприятная ошибка - организация неверно поняла значение слов "полная масса". Данный показатель компания получила сложением фактической массы автомобилей и их грузоподъемности. Это перевело транспортные средства из категории до 2,5 тонн в категорию 2,5 - 3,5 тонны. Для первой группы коэффициент - 1.01, для второй, как мы уже знаем, 2.88.

Компания обратилась на таможню за возвратом излишне уплаченного сбора, но получила отказ. Уж больно удобная для бюджета ошибка была допущена. Таможенники вспомнили такой показатель как "максимальная разрешенная масса". В общем-то, есть нечто общее с понятием полной массы.

Суды первой и апелляционной инстанции сошлись во мнении, что термины и определения, на которые ссылается таможня, не применяются к отношениям по уплате утилизационного сбора.

Смысл сбора в том, чтобы частично компенсировать будущие расходы на переработку автомобиля, когда он свое отслужит. Логично, что тем дороже стоит переработка, чем больше весит сама машина. Грузоподъемность здесь совершенно не при чем.
Международное налогообложение
Минфин денонсирует СИДН с Нидерландами. Минфин России начал процедуру по подготовке для внесения в Госдуму федерального закона о денонсации СИДН. Минфин России с Минфином Нидерландов провели несколько раундов переговоров по внесению изменений в сСИДН между странами в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов, однако они не увенчались успехом. Минфин предложил нидерландской стороне условия, аналогичные тем, которые были уже согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой.
Минфин мобилизует таможню на борьбу с выводом капитала за рубеж. Согласно поправкам, предложенных ведомством, таможенники получат право дознания по двум статьям УК: об уклонении от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств (ч. 1 ст. 193) и совершении валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов с использованием подложных документов (ч. 1 ст. 193.1). Практика показывает, что таможенники выявляют порядка 77% совершаемых преступлений, предусмотренных этими статьями. Но сейчас функция дознания целиком лежит на сотрудниках МВД.
Бизнес в САР может получить новые льготы. Минфин и Минэкономразвития предлагают повысить привлекательность российских офшоров: снизить до 10% налог с выплачиваемых и получаемых дивидендов и для непубличных компаний в САР; разрешить регионам снижать налог на прибыль резидентов САР вплоть до 10% в обмен на инвестиции; отменить налог с процентов по принадлежащим им корпоративным листингованным облигациям; ввести стабилизационную оговорку, то есть гарантию неизменности налоговых условий для резидентов САР.
Аргентина ввела налог для миллионеров в целях борьбы с COVID. Парламент Аргентины 4 декабря одобрил законопроект, вводящий налог для обладателей больших личных состояний. Это позволит стране привлечь средства на борьбу с пандемией коронавирусной инфекции. Единовременный налог 2% будет введен для граждан, чье личное состояние превышает 200 млн песо ($2,45 млн). Всего правительство намеревается собрать за счет нового фискального инструмента около $3,7 млрд. Доходы от нового налога пойдут на покупку оборудования и товаров для борьбы с коронавирусом, на поддержку малого и среднего бизнеса, бедных районов, а также на развитие газовой отрасли страны.
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но получайте актуальные новости.
Подписаться
Бот по проверке контрагентов
Используйте наш бот для быстрой проверки компаний. Введите ИНН и получите численность сотрудников, доходы и уплачиваемые налоги.
Попробовать
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
Послушать сеанс
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь