Дорогие друзья,

Пусть наступающий год хранит в вашем доме тепло и уют, а в кругу семьи - понимание и поддержку. Пусть он будет наполнен радостными моментами, новыми возможностями и уверенностью в завтрашнем дне.

Поздравляем вас с наступающим Новым годом! Пусть он станет временем для подведения итогов, новых планов. Мечтайте почаще! Ведь "Dreams are tax-free yet". 

Ваша команда Taxadvisor

Налоговики изменили форматы фискальных документов в связи с повышением НДС до 22 %. С 1 января 2026 года налоговую отчетность необходимо формировать по новой ставке. Однако ФНС рекомендует не штрафовать бизнес в I квартале 2026 за чеки с НДС 20%, если ККТ еще не обновили ПО. Старая ставка НДС 20% допустима при возвратах, коррекции, предоплате до 2026 года и последующей передаче товара или оплате после 1 января 2026 года.

Банк России признает криптовалюту валютными ценностями. Согласно новой концепции ЦБ криптовалюту можно будет покупать и продавать, но расплачиваться ей внутри страны будет нельзя. Неквалифицированные инвесторы смогут покупать ликвидные криптовалюты до 300 тыс. рублей в год после прохождения тестирования. Квалифицированным инвесторам будут доступны все криптовалюты, кроме анонимных, без лимитов. Власти подготовят законодательную базу до 1 июля 2026 года, а с 1 июля 2027 года введут ответственность за нелегальную деятельность посредников на рынке криптовалют.

Минтруд доработал законопроект о критериях трудовых отношений. Ведомство расширило перечень критериев до 11 пунктов и наделило инспекции труда правом обращаться в суд. К наиболее важным признакам трудовых отношений отнесут выполнение работником функций, интегрированных в хозяйственную деятельность работодателя. Бизнес выступает против поправок. Изменения направлены на борьбу с подменой трудовых отношений договороами ГПХ, особенно с самозанятыми, что может увеличить налоговую нагрузку на работодателей.

Самозанятые просят повысить лимит годового дохода с 2,4 до 3,6 млн рублей. Согласно результатам опроса «Опоры России» самозанятые также хотят нанимать сотрудников, учитывать расходы, совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими режимами и получать социальные и пенсионные гарантии. Правительство и ФНС уже обсуждают будущее режима НПД до его завершения в 2028 году, в том числе рассматривая повышение фискальной нагрузки для обеспечения социальных гарантий.

Российские компании должны повысить свою конкурентоспособность. Об этом заявил Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин. Это необходимо для эффективной конкуренции с возвращающимися иностранными игроками на внутреннем рынке в будущем. В качестве ключевого критерия Александр Шохин указал на важность роста экспорта отечественного бизнеса.

Минпромторг предложил отсрочку уплаты утильсбора до декабря 2026 года. Инициатива коснется сбора за IV квартал 2025 года и I-III кварталы 2026 года с крупнейших российских производителей автотехники по спецконтрактам. С 1 декабря 2025 года введены новые правила утильсбора, учитывающие мощность двигателя и суммарную мощность для электрокаров и гибридов.

С 1 января 2026 года расшился перечень признаков мошеннических переводов. Это позволит банкам более эффективно блокировать подозрительные операции. Новые признаки включают в превышение времени NFC-транзакции, уведомление НСПК о риске, обновление номера телефона/факторы риска на устройстве за 48 часов до перевода, внесение наличности получателю, сделавшему международный перевод более 100 тыс. руб. за 24 часа, перевод недавнему контрагенту после собственного перевода более 200 тыс. руб. через СБП за 24 часа, а также данные о получателе в госсистеме противодействия правонарушениям (с 01.03.2026).

Минфин введет новые меры по выводу бизнеса из «серой» зоны. Ведомство продлит отсрочку по учету штрафов от иностранных контрагентов для целей налогообложения до 2030 года. Компании смогут не платить налог на прибыль с полученных от иностранных контрагентов штрафов до момента фактического поступления денег. Сейчас эта норма действует до 2026 года. Минфин также начал прорабатывать правила налогообложения долговых цифровых финансовых активов ЦФА. Поскольку это затрагивает региональные бюджеты, ведомство сначала согласует этот вопрос с субъектами РФ.

Судебная практика

Выездная налоговая проверка в налоговом мониторинге - неприятный сюрприз

Компания была участником налогового мониторинга. В 2022 г. истек срок этой формы налогового контроля за 2021 г. Налоговый мониторинг прошел гладко - каких-либо невыполненных мотивированных мнений у Компании не было, что подтверждено и Инспекцией.
Но счастье длилось не долго. Вышестоящая Инспекция решила провести выездную налоговую проверку (ВНП) Компании в порядке контроля нижестоящей в отношении проведенного налогового мониторинга за 2021 г.

Компания с этим не согласилась. Она указала, что нет подтверждений того, что нижестоящая Инспекция что-либо нарушила. При этом действия вышестоящей Инспекции приводят к чрезмерному налоговому контролю и нарушают принцип законных ожиданий. По сути, эта ВНП направлена на вменение Компании доначисления по уже закрытому налоговым мониторингом периоду, а не на то, чтобы оценить деятельность нижестоящей Инспекции. Что интересно, вышестоящая Инспекция привлекла к ВНП инспектора из нижестоящей, которая и проводила налоговый мониторинг. А это нарушает постулат “проверяющий не проверяет сам себя”.

Суд поддержал налоговиков. Он отметил, что вышестоящая Инспекция может контролировать нижестоящую. В частности, в решении о проведении ВНП указаны все предусмотренные законом реквизиты. К тому же решение подписано уполномоченным на это лицом, и оно вынесено в пределах трехлетнего срока.
Далее суд отметил, что принцип единства системы налоговых органов позволяет включить в состав лиц по ВНП сотрудника нижестоящей Инспекции. При этом в этот состав входил сотрудник нижестоящей Инспекции, который не занимается налоговым мониторингом.

По поводу нарушения принципа законных ожиданий суд отметил: у Компании не было оснований считать, что участие в налоговом мониторинге исключает проведение ВНП вышестоящим налоговым органом. В НК РФ четко сформулировано, что такая ВНП возможна.

Восстановить IT-льготу по страховым взносам можно с начала календарного года

Компания была зарегистрирована в реестре аккредитованных IT-организаций, что позволяло применять ей льготу по страховым взносам. В июле 2024 аккредитация была аннулирована, но уже с первого августа 2024 Компанию вновь включили в реестр.

Инспекция: аннулировали аккредитацию? Тогда мы идем к Вам. Инспекция, исходя из буквального толкования положений НК РФ, доначислила Компании страховые взносы аж с начала расчетного периода, т.е. с января по июль 2024 г.

Суд поддержал Компанию: гос. поддержка в виде льготы дается тем лицам, которые отвечают критериям для ее применения. Далее суд указал, что доля доходов Компании от IT-деятельности составляет 100%. С начала года этот размер не менялся. При этом причина аннулирования аккредитации связана с тем, что Компания несвоевременно представила сведения о виде дохода в аккредитующий орган. Доначисление страховых взносов с января по июль (с начала расчетного периода) из-за несвоевременной подачи сведений не может быть мерой ответственности. 

При расхождении в отчетности сальдо ЕНС можно править вне процедур налогового контроля

При переходе Компании на ЕНС Инспекция сверила формы отчетности по НДФЛ. Она обнаружила, что в отчетности по форме 6-НДФЛ и в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ имеются расхождения. Инспекция посчитала, что исчисленные суммы НДФЛ по этим формам различаться не могут. Поэтому она попросила Компанию уточнить расчеты и представить корректировку форм 6-НДФЛ, но получила отказ. В итоге Инспекция сама скорректировала положительное сальдо на ЕНС – уменьшила его на сумму расхождений по НДФЛ.

Компания указала, что эти действия Инспекция совершила вне рамок контрольных мероприятий. Никаких актов или решений в отношении Компании Инспекция не вынесла. Налоговое законодательство не устанавливает таких процедур доначисления налога. Более того, все действия Инспекции были проведены за пределами срока хранения бух. отчетности. Это, в свою очередь, лишило Компанию возможности проверить правильность форм отчетности по 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. И вишенка на торте: у налоговых органов есть акты, где указано, что суммы налога по форме 6-НДФЛ и по форме 2-НДФЛ могут различаться из-за разницы в периодах выплаты НДФЛ. В общем, Инспекция в отсутствие контрольных мероприятий своими действиями фактических доначислила НДФЛ и удержала его.

Суд поддержал Инспекцию. Он отметил, что в связи с внесением поправок в налоговое законодательство, с 2023 года при исчислении НДФЛ периоды начисления налога и его отражения в налоговой отчетности одинаковы и определяются по факту выплаты. Поэтому с 2023 г. никаких расхождений по НДФЛ в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ быть не должно. А Компания не сделала ничего, чтобы привести документацию к новым требованиям НК РФ. В итоге суд пришел к выводу, что Компания искусственно создала переплату на ЕНС. В свою очередь, Инспекция не вышла за пределы администрирования сальдо ЕНС – была лишь определена реальная налоговая обязанность Компании. Так что никаких доначислений НДФЛ не было.

У кипрской компании не нашли ФПД, а выплаченные ей проценты по займу переквалифицировали в дивиденды и в иной доход

Компания предоставляла в аренду недвижимое имущество, а также предоставляла займы взаимозависимым лицам. У Компании также был иностранный акционер – кипрская компания. Кипрская компания приняла решение о распределении прибыли Компании и выплате денежных средств в виде дивидендов, но потом между сторонами был заключен договор новации. По нему обязательство о выплате дивидендов было заменено заемным обязательством. На дату подписания договора новации Компания признала эти денежные средства дивидендами и как налоговый агент удержала налог по ставке 5%. В 2021-2023 гг. Компания продолжала выплачивать дивиденды своему кипрскому акционеру. При этом выплачивались и проценты по заемному обязательству – по ним налог удерживался по ставке 15%. Проценты, в свою очередь, были учтены в расходах Компании. Размеры ставок по процентам и дивидендам были установлены в соответствии с СИДН между РФ и Кипром.

Инспекция посчитала, что действия Компании и ее взаимозависимых лиц не имели под собой деловой цели, были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и вывод денежных средств из РФ. Инспекция также отметила, что кипрская компания не имела фактического права на доход (ФПД), а это значит, что льготные налоговые ставки по СИДН применяться не будут. В итоге Инспекция переквалифицировала процентные выплаты по займу в иные доходы и в дивиденды по СИДН, а в вычете процентов по налогу на прибыль было отказано.
Суд поддержал Инспекцию: в предыдущие годы Компания не распределяла прибыль, но зато из этой прибыли выдавались займы взаимозависимым лицам. Распределять она ее начала только тогда, когда у нее появился акционер в лице кипрской компании. При этом акции Компании были проданы кипрской компании по цене, которая несопоставима с суммой активов Компании и суммой нераспределенной прибыли. Что интересно, на момент принятия решения о распределении дивидендов у Компании не было свободных денежных средств. Для их выплаты привлекались заемные средства у ряда взаимозависимых лиц.

Договор новации был заключен на условиях предоставления займа по ставке, которая не соотносится с обычными условиями заключения таких сделок. В свою очередь, Решения о выплате дивидендов содержат множество ошибок, в частности, отсутствует размер дивидендов по акциям каждой категории. В банки предоставлены противоречивые сведения о бенефициарах кипрской компании. Более того, новация была связана с внесенными изменениями в СИДН между РФ и Кипром в 2020 г. – льготные ставки по нему тогда изменились.

Далее суд отметил, что кипрская компания не осуществляла деятельность, которая приносила бы активный предпринимательский доход. Счета кипрской компании формировались исключительно дивидендами и процентами, полученными от взаимозависимых лиц. При этом ее акции принадлежат компании из о. Джерси, одним из акционеров которой является взаимозависимое с Компанией лицо. Значит у кипрской компании нет ФПД, что исключает применение льготных ставок по СИДН.

Компания возражала: Инспекция не вправе проверять экономическую целесообразность и рациональность управленческих решений взаимозависимых лиц. Не вправе она оценивать и цель действий Компании. На это суд отметил, что преобладание налогового мотива над деловой целью недопустимо. А у действий Компании явно отсутствовала деловая цель - на этот вывод суд также подтолкнуло признание Компании о том, что она оптимизировала налогообложение в соответствии с законом.

Минфин введёт систему СПОТ для контроля импорта в ЕАЭС. СПОТ - это система подтверждения ожидания товаров, которая позволяет государству автоматически и бесспорно списывать деньги с счета при наличии просроченной задолженности. Её введение будет гарантировать последующую оплату необходимых платежей при ввозе товаров в рамках ЕАЭС. Система начнет тестовый режим с 1 апреля 2026 года. Полный запуск системы планируется в июле 2026 года. Власти ожидают, что СПОТ принесёт бюджету доходы в 300 млрд руб. за 2026-2028 гг. Указанная мера входит в план Правительства по обелению экономики.

Росаккредитация начала приостановку сертификатов и деклараций ЕАЭС. Эти документы о безопасности товаров были оформлены в других странах ЕАЭС с нарушениями - импортеры не смогли предъявить ФТС протоколы реальных испытаний товаров. Приостановление сертификатов - это часть плана по обелению импорта. Сейчас особое внимание уделяют детским товаром. В перспективе изменения затронут всех, кто ввозит в Россию товары по сертификатам, выданным в странах ЕАЭС без реальных испытаний. Приостановленные документы вносятся во ФГИС Росаккредитации и передаются в «Честный знак», блокируя продажу товаров.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь