В девятом выпуске подкаста Guten Tax обсуждаем "Налоговые итоги 2019 года и ожидания года 2020". Какие тенденции уловил бизнес? Может ли ФНС проигрывать 100% дел? Обсуждаем самое интересное и самое бестолковое решение суда.

Проекты новых КоАП опубликованы. Да, кодексов будет два. "Обычный" и процессуальный. В пояснительной записке к "обычному" КоАП инициаторы указывают, что в течение 17 лет в кодекс внесли больше 4,8 тысяч поправок, которые разрушают системность внутри одного закона. Кодекс вводит новые штрафы за повторное нарушение при неприменении ККТ в расчетах - теперь их размер может достигать 5 млн рублей. В части валютного контроля все наоборот: размер штрафов многократно понизили. Кроме того, ввели примечание, согласно которому лицо освободят от ответственности за совершение незаконной валютной операции, если оно в течение месяца переведет деньги в российский банк. Процессуальный КоАП обрадует весь бизнес, ведь вводится презумпция вины юридического лица.

ФНС утвердила форму жалобы в вышестоящий налоговый орган. Приказ начнет действовать с 30 апреля. Параллельно с форматом, ФНС определила порядок заполнения формы и направления ее в электронном виде. Интересно, что раздел "требования лица, подающего жалобу" предусматривает возможность ввода 2000 символов (не более). Это примерно один лист А4. В случае, если требования превышают эти лимиты (ну а вдруг!), то заявитель может изложить их кратко в соответствующем поле, а полную версию приложить отдельным документом.

Новая история о специальной декларации: еще один бизнесмен заявил, что следствие использовало сведения по уголовному делу. В 2010 году компания, сдающая в аренду электрогенераторы, получила 25 млрд рублей по мировому соглашению с IKEA. Позже деньги были зачислены на счет владельца компании - Константина Пономарева. В 2015 году СК счел такие действия незаконными и в отношении бизнесмена возбудили уголовное дело по ст.198 и 199 УК РФ. Позже Прокуратура отменила постановление. В том же году Пономарев подал специальную декларацию, в которой указал источник приобретения средств. В 2017 году СКР снова возбудил уголовное дело по факту неуплаты налогов. Сейчас бизнесмен осужден на 8 лет, но за фальсификацию доказательств по спору с IKEA. Расследование дела по эпизоду, связанному с неуплатой налогов, все еще идет. Вместо обещанных гарантий, я получил обыск и изъятие всех документов, которые фигурировали в декларации, - сообщил бизнесмен.

Росреестр разрабатывает свои карты (географические, разумеется). Будущая платформа будет содержать пространственные данные, на основе которых можно будет и границы территории определить, и гектар на Дальнем Востоке зарезервировать. Яндекс-карты для этого не сгодятся, сообщает представитель Росреестра. Они не гарантируют точность (юридически) и не способны решать задачи национальных масштабов (практически). Ростелеком и Правительство идею никак не прокомментировали, поэтому точная дата начала борьбы с самозахватом земель, несанкционированными свалками и начислением налога на угнанные автомобили неизвестна.

24 млрд. руб. акциза уплатила Philip Morris. Налоговики посчитали, что компания в IV квартале специально увеличивала выпуск сигарет, чтобы не платить повышенный акциз с нового года. Аналогичные претензии были предъявлены и другим крупнейшим производителям.

Судебная практика

СКЭС: при определении ставки земельного налога первична категория, а не целевое использование земель. Проверив декларацию по земельному налогу, инспекция решила, что применена неверная налоговая ставка. Вместо 1,5% от кадастровой стоимости участков, организация заплатила налог по ставке 0,3%.

Объект спора - больше 100 гектар земель населенных пунктов с видом разрешенного использования - под жилищное строительство. По указанному назначению участки не использовались, и жилье на них не возводилось. Вместо этого организация разделила крупный участок на три, и два продала взаимозависимой компании.

Поскольку к целевому использованию участков предприятие даже не приступало, налоговики посчитали, что нет оснований для применения пониженной ставки. Основной аргумент - законодатель не связывает право на расчет налога по ставке 0,3% с фактом разрешенного использования земель.

СКЭС скептически отнеслась к использованному судами подходу, что участки приобретались и разделялись без цели возведения на них жилых домов, а поэтому и пониженная ставка не может применяться. Взаимозависимость участников сделки на суть дела не влияет. СКЭС отметила, что законодатель вполне четко закрепил связь ставки с категорией земель.

С учетом этого, решение о пересчете налога по ставке 1,5% коллегия признала незаконным. Но расслабляться компании рано. Суд напомнил о существовании п.15 ст.396 НК. В норме указывается на применение повышающего коэффициента к ставке земельного налога на период до 3 лет с даты регистрации собственности на землю до регистрации права собственности на построенный объект. Хотя компания владела участком недолго, такую "рекомендацию" инспекция вполне может использовать на выездной проверке.

Покупать "условный объект незавершенного строительства" - можно. Предприятие задалось благой целью - решить проблему импортозамещения белого цемента в Свердловской области. Инициативу региональное Правительство поддержало и присвоило инвестиционному проекту статус приоритетного.

Начались работы по подготовке к строительству цементного завода. Получена необходимая техническая документация, произведены изыскательные и геодезические работы.

Спустя время выяснилось, что ни техники, ни персонала у инвестора нет. Возникла мысль решать эти проблемы через создание отдельной организации. Регистрация нового юрлица состоялась, и региональное министерство по инвестициям включило его в состав участников инвестиционного проекта.

Смысла заново делать масштабную техническую работу не было, и инвестор решил продать новому исполнителю проекта подготовленную документацию. Это бы позволило и работу не тормозить, и собственные затраты компенсировать. Сделка состоялась, а НДС принят к вычету.

Инспекция трюк не оценила: какой может быть вычет с "компенсации затрат"? Суд, однако, налоговой выгоды от операции не увидел. То, что продал инвестор - это условный объект незавершенного строительства. Стороны, может, и хотели бы заключить договор в отношении не воображаемого, а реального объекта, но даже фундамент еще не залит. Зарегистрировать такой объект как незавершенный Росреестр не даст, поэтому продали то, что было. Право на вычет есть.

Уплата роялти в адрес не имеющего мощностей владельца товарного знака экономически обоснована. Инспекция проверила деятельность фармацевтической компании. Под подозрение попали расходы, понесенные в адрес контрагента, которым руководила дочь директора проверяемой организации.

Предприятие осуществляло полный цикл производства препаратов - от разработки до выпуска готового продукта. Не секрет, что такой бизнес требует иметь увесистую папку с документами, сертификатами и лицензиями. Компания решила, что самостоятельно собрать все необходимые документы не может, и для решения этой задачи был привлечен спорный контрагент.

В дополнение к этому, привлеченная организация еще и занималась регистрацией товарных знаков. В последующем право на их использование передавалось фактическому производителю по лицензионным соглашениям.

Инспекторы недоумевали: зачем компания, которая ни одной таблетки выпустить не может, получает разрешение на производство препаратов, а обладатель всех необходимых мощностей несет бессмысленные расходы на посредника.

Осложняла ситуацию и непоследовательность компании. Для производства одного лекарства она сама и лицензию получила, и товарный зарегистрировала. Налоговики закономерно посчитали, что все то же самое компания могла сделать с остальной линейкой продуктов.

Суд признал расходы обоснованными. Контрагент оказывал компании реальную помощь в разработке технических регламентов, суетился в компетентных государственных органах. Вдобавок, обязательства исполнялись после отпадения обстоятельств, свидетельствующих о взаимозависимости - смерти руководителя компании.

Завершается третий этап налоговой амнистии для владельцев иностранных счетов и активов. Третий этап добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов завершается 2 марта. Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумаге лично или через уполномоченного представителя. Всю необходимую информацию по ее заполнению и подаче можно узнать в разделе официального сайта ФНС России.

Апелляция подтвердила взыскание с X5 1 млрд рублей налогов. Девятый арбитражный апелляционный суд подтвердил законность решения о доначислении налогов на 1,06 млрд рублей структуре X5 Retail. Полного текста судебного акта в доступе пока нет. Подробнее о резонансом деле вы можете прочитать в нашем Weekly №47.

Инспекция может пойти на встречу в вопросе удержания и уплаты налога у источника. Налогоплательщик получил кредит у литовского банка. Инспекция в ходе проверки установила факт неудержания налога у источника в РФ налогоплательщиком - налоговым агентом. Налогоплательщик в суде указал, что инспекцией в решении было предложено выплатить сумму налога из собственных средств налогоплательщика, что нарушает его права. Суд с такой трактовкой не согласился, указав, что раз отношения с банком продолжаются - инспекция правомерно предложила налогоплательщику удержать налог с сумм выплаты при их очередной выплате.

Для применения льгот по СИДН не стоит забывать о необходимости вложения в уставный капитал. Кипрские учредители российского налогоплательщика применяли пониженную ставку по СИДН при выплате дивидендов. Инспекция в ходе проверки установила, что акции российской компании были переданы в адрес кипрских акционеров без реально понесенных затрат. Сначала была искусственно создана кредиторская задолженность у подконтрольного лица путем формальной продажи векселей Сбербанка. Потом задолженность была передана в адрес кипрских компаний, которые оплату за уступленные права на момент проверки не произвели. Сроки оплаты векселей постоянно откладывались. Суд поддержал инспекцию и указал, что акции Общества переданы иностранным компаниям, которые не оплатили УК на дату выплаты дивидендов. Это свидетельствует о том, что прямое вложение кипрских компаний в капитал Общества денежных сумм, в размере предусмотренных СИДН, на момент выплаты дивидендов не подтверждено.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь