Налоговые новости. Taxadvisor weekly №06/19

TAXADVISOR WEEKLY №06

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 11 ПО 17 ФЕВРАЛЯ 2019 ГОДА

Новости

ФНС продолжает развивать "Прозрачный бизнес". Заработал инструмент анализа среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки. Раньше приходилось ждать очередной выпуск показателей и искать в таблице нужную отрасль. Теперь - заходим в специальный раздел сервиса "Прозрачный бизнес", указываем регион, период, интересующий сектор экономики и смотрим усредненные значения налогового бремени. Плюс к этому калькулятор покажет ориентир рентабельности. Однако не стоит удивляться некоторым показателям, ибо это всего лишь средние значения.

Сотрудники ФСБ и ФНС пришли в крупные агрохолдинги. Проверки прокатились по более чем 10 регионам. Действия силовиков связаны с возможным уклонением от уплаты налогов, незаконным возмещением НДС, а также несоблюдением хозяйствующими субъектами договоренностей, достигнутых при подписании Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Буквально на позапрошлой неделе мы рассказывали о новом сервисе по контролю разрывов НДС, который работает среди организаций агропромышленного комплекса.

В НК РФ появятся новые социальные вычеты. Граждане смогут вернуть часть затрат на физкультурно-оздоровительные услуги. Теперь доступен текст законопроекта. Вычеты могут быть представлены в качестве частичной компенсации затрат на занятия спортом. Проект предусматривает, что для таких целей не подойдут затраты на посещение спортивных мероприятий, но запросто могут быть учтены затраты на услуги фитнес-залов.

ЦБ привлекает волонтеров для поиска финансовых пирамид в регионах. Вероятно после истории с "Кэшбери" регулятор понял, что самостоятельно выискивать сомнительные акции ему будет сложновато. Пилотный проект уже запущен в Рязани и Курске. ЦБ полагает, что волонтеры быстрее найдут легкие способы вложения денег под невероятные проценты. Кроме того, Центробанк запустил робота, готового рассмотреть любые предложения по вкладам от компаний, которые ищут клиентов. И, да, каждый, кто откликнется, будет немедленно подвергнут повышенному вниманию экспертов ЦБ.

Комиссия Booking.com вырастет на сумму НДС. На днях сервис бронирования разослал письма российским отелям об изменении условий работы. Booking указывает, что с января 2019 года будет самостоятельно исчислять и уплачивать налог с полученной комиссии. Раньше сервис соглашался принимать оплату любым способом, включая переводы с личных счетов владельцев отелей, поэтому от исполнения обязанностей налогового агента при переводе денежных средств можно было скрыться. Однако теперь Booking твердо выразил намерение включать сумму НДС в счет и перечислять налог в бюджет.

НДС: бонусы снова в опасности. В Госдуме обсуждают законопроект, который не даст возможность Покупателю товара при выплате бонуса не изменять цену товара. Иными словами, выплата бонуса будет всегда уменьшать вычеты Покупателя, поскольку Продавец уменьшит выручку. Как следует из текста пояснительной записки, проект позволит достичь баланса при распределении налоговой нагрузки между ритейлерами и поставщиками: зачастую реальные услуги по продаже скрываются под видом премий и бонусов и не облагаются НДС. Правительство против такой инициативы. Дискуссия идет, ибо рассмотрение проекта вновь перенесено.

Судебная практика

СКЭС ВС рассмотрит дело о компании-пустышке. В марте коллегия будет изучать, действительно ли налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС по отношениям с "технической" компанией. Причина передачи дела на рассмотрение - желание разобраться, есть взаимозависимость с поставщиком, или нет. Это принципиальный вопрос для практики налоговых проверок. Налоговые органы не всегда прислушиваются к аргументам компаний о необходимости доказывания аффилированности. Важно, какую выгоду от этого получает заказчик. Суду округа и нижестоящим инстанциям для оставления решения инспекции в силе было достаточно анализа цифр - 99% выручки спорный поставщик делал на налогоплательщике. Присутствуют и характерные для такого рода дел факторы - у поставщика недостаточно штата и оборудования. Будем следить, что скажет СКЭС.

Компании не обязаны исправлять ошибки уточненной декларацией. Ранее мы писали об определении Верховного Суда, в котором защищается право налогоплательщиков использовать статью 54 НК. Эта позиция сразу начала закрепляться в практике судов первой инстанции, а в этом деле и вовсе использован метод "Ctrl+C, Ctrl+V". Напомним, что когда компании исправляют ошибки в бухучете, которые привели к излишней уплате налога, ущерб бюджету не причиняется. Но налоговые органы не всегда согласны с таким подходом, о чем свидетельствует довольно обширная практика. Надеемся, что процесс восприятия позиции ВС РФ судами нижестоящих уровней не затянется, и по корректировкам бухучета можно снять флажок "риск".

Попытка инспекции пересчитать ИП сумму взносов только по доходам не удалась. Спор возник из-за того, что инспекция не оценила идею предпринимателя платить взносы с разницы доходов и расходов. Бизнесмен применял такой же подход к определению базы, какой использует в своей экономической деятельности. Суд посчитал, что расчет инспекции исходя только из суммы доходов неправомерен. Веса этой позиции суда добавило постановление КС РФ. Почему налоговый орган сам не догадался его почитать, неизвестно.

Не всякий ремонт, необходимый для бизнеса, дает право на вычет НДС. Налогоплательщик промышляет перевозкой грузовых автомобилей и запчастей. В ходе рейса произошло ДТП, в котором виноват сотрудник перевозчика. Исходя из договоренностей, компания отремонтировала поврежденное при перевозке имущество, для чего заказывала услуги и покупала товары. Инспекция посчитала, что признака, необходимого для принятия НДС к вычету, нет: не доказано, что услуги и запчасти использовались в предпринимательской деятельности. Суд первой инстанции не увидел оснований для уменьшения базы по НДС, ведь ремонтировался не тот транспорт, на котором перевозился груз, а, по сути, сам груз. Логика в этом есть, однако вопросы о существе договоренностей между заказчиком и перевозчиком, природе самого договора перевозки и репутационных рисках предметами изучения не стали.

Хотя контрагент и дефектный, нужно тщательно изучать, все ли понесенные расходы порочны. Инспекция проверила компанию и выявила у нее ряд недобросовестных поставщиков. Набор признаков стандартный: штат, имущество, вычеты. Перебороть их налогоплательщику не удалось, суд счел расходы необоснованными. Но не в полном объеме. В начале отношений была и экономическая обоснованность, и деловая цель. Компания предоставила в подтверждение этого документы, которые проверяющими были проигнорированы. Вывод суда: оголтело отказывать в учете всех расходов, которые понесены в адрес сомнительных контрагентов, не стоит, и в стоге сена иногда находится иголка экономической обоснованности.

Международное налогообложение

Минфин объяснил, по какой ставке белорусским резидентам нужно облагать доходы от результатов интеллектуальной деятельности в России. Между Белоруссией и РФ подписан договор, который предусматривает ставку не более 10% от валовой суммы дохода ФПД. На Ильинке считают, что указанный налог должен уплачиваться в российский бюджет, поскольку доход получен в России.

Правительство подготовило законопроект о ратификации Конвенции ОЭСР (MLI). В прошлом выпуске мы рассказывали, что законопроект был внесен на рассмотрение Правительства. Теперь он полностью одобрен и передан в Государственную Думу, а значит скоро может быть принят.

Практически одновременно с этим ОЭСР опубликовала отчет о текущих результатах реализации мер по борьбе с "treaty shopping". Россия заполнила опросник Организации и указала, что к 69 договорам MLI будет применяться без оговорок, а с Японией и Швецией заключены отдельные соглашения.