Taxadvisor weekly №10/19

TAXADVISOR WEEKLY №10

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 11 ПО 17 МАРТА 2019 ГОДА

Новости

По данным МЭР, инфляция замедлилась. Как объясняют в ведомстве, "исчерпание эффекта повышения НДС" вернуло уровень цен к показателям прошлого года. Пока рост цен продолжается, но уже не так активно, как было в январе. МЭР ожидает, что пиковые значения инфляции в 2019 году ожидаются в марте-апреле, после чего уровень инфляции спадет с 5,4% до 4,3% (при стабильном курсе рубля).

ЦБ в своем отчете приходит к аналогичным выводам: по предварительным данным, годовая инфляция достигнет значения в 4% к первой половине 2020 года. А что говорит ваш кошелек?

Регионам ограничат ставку налога на имущество. Новый законопроект о запрете регионам не даст установить ставку свыше 1,5% для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Поправки внесены по требованию представителей малого и среднего предпринимательства. Кроме того, инициаторы законопроекта приводят данные Росстата о снижении реальных доходов населения, что приводит к банкротству организаций. Идея, заложенная в законопроект, достаточно проста: налоговая нагрузка на малый и средний бизнес снижается, предприниматели вкладывают сэкономленные деньги в производство и увеличивают прибыль. В результате, компания не уходит в банкротство и не сокращает сотрудников. А российский бюджет пополняется за счет увеличения базы по налогу на прибыль.

Количество жалоб, поступающих в органы исполнительной власти, почти достигло количества исковых заявлений, поступающих в суды. Изначально регламенты по предоставлению запросов и обращений задумывались как эффективные методы "досудебного" урегулирования споров, а по факту стали похожи на советский институт принятия жалоб и доносов.

Например, за 2018 год в одну только Администрацию Президента РФ поступило около 1,6 млн обращений. Официальной статистики по количеству принятых судами заявлений нет, однако есть относительно сопоставимые данные: количество дел, рассмотренных судами общей юрисдикции за 2018 составляет около 29 млн. Тем не менее, общая тенденция к увеличению количества обращений показывает, что "жалобы" работают эффективнее и быстрее.

Законопроект о продлении амнистии капитала внесен в Правительство. Заместитель Министра финансов РФ пояснил, что планируется разрешить подачу специальных деклараций в налоговые органы с 1 мая 2019 года. Как мы уже сообщали ранее, правила амнистии для третьей волны поменялись: теперь от ответственности освободят только в обмен на возврат денег в Россию или регистрацию бизнеса в САР.

Судебная практика

СКЭС ВС поддержала налогоплательщика в споре об НДС при расторжении договора. Компания владела земельным участком и расположенным на нем санаторием. Была совершена сделка по продаже этих объектов, выставлен НДС. После регистрации права собственности за новым владельцем, договор пришлось расторгнуть, т.к. покупатель не выполнил обязательства по оплате. Имущество было возвращено, налогоплательщик выставил покупателю корректировочный счет-фактуру и принял НДС к вычету. Инспекция посчитала, что первичка должна была исходить от покупателя - он принял имущество к учету, а значит произведена "обратная реализация". ВС РФ не согласился с инспекцией и судом округа, отменившим предшествующие решения в пользу компании. Должны применимы правила о возврате товара, ведь реализация не состоялась, а стороны вернулись в "исходное положение". Налогоплательщик правильно сделал, что не стал ждать от покупателя счет-фактуру.

НМА не всегда может приниматься к учету частями, если отдельно ими пользоваться нельзя. Компания заказала созданием нематериального актива у сторонней организации. Оплата услуг производилась поэтапно, так же принимался к вычету НДС. Налоговый орган посчитал, что компанией не соблюдено условие для вычета - интеллектуальная собственность не принималась к учету до тех пор, пока не была окончательно создана. Налогоплательщик же утверждал, что НМА создавались и учитывались постепенно, и объяснил это характером объекта - уже имелся массив геолого-технической информации, который необходимо было актуализировать. Поскольку по мере выполнения работ данные обновлялись, можно считать, что объект принимался к учету. Тем не менее, суды прислушались к инспекции и показаниям свидетеля. Суть работ состояла в том, чтобы освежить информацию о принадлежащих компании скважинах, но конечным их результатов являлось создание постоянной визуализированной модели, а она была создана только после производства всех этапов работ.

Банку не удалось отстоять свое право не предоставлять документы по запросу налогового органа, законность которого была не очевидна.

Инспекция проводила проверку контрагента клиента банка, а истребовала информацию непосредственно о клиенте. Объем запрошенных документов стандартный - паспорта, IP-адреса, подписи, данные для входа в онлайн-банк. На запрос банк ответил отказом, так как посчитал, что информация не относится к деятельности проверяемой организации, за что получил штраф. Интересно, что кассационный суд в постановлении указал, что в материалах дела отсутствует информация о том, действительно ли проводилась спорная проверка. Несмотря на это, суды признали действия банка неправомерными.

Возможность ссылаться на недостаточность штата не бесконечна. Основания доначислений и использованная налоговым органом аргументация вряд ли способны поразить новизной. Оспаривалась реальность взаимоотношений подрядчика с субподрядчиками. Налоговый орган вооружился проверенными инструментами: утверждал, что оказать услуги имеющимся у субподрядчика штатом невозможно, подписи подделаны, сотрудники никогда не слышали о том, что покупают у субподрядчика услуги. Тем не менее, суд кассационной инстанции счел доказанными прямо противоположные факты. Не нашел поддержки довод инспекции, что по 3 сотрудника на 30 объектах - это мало, довод о подделке подписей основан на экспертизе, проведенной с нарушениями, а допросы сотрудников указывают на их осведомленность о партнерстве. Несмотря на негативный уклон практики по аналогичным спорам, приятно видеть объективную оценку фактов.

Международное налогообложение

ЕС расширил черный список офшоров. Теперь в перечень добавлены: Аруба; Барбадос; Белиз; Бермудские острова; Фиджи; Маршалловы острова; Оман; Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ); Вануату; Доминика.

Согласительная процедура подождет. Компетентный орган иностранного государства запросил у резидента РФ комплект документов для определения его налоговой обязанности. Минфин России, отвечая на вопрос, является ли такое требование обоснованным, и стоит ли проводить согласительную процедуру с привлечением российского компетентного органа, указал, что проверка российского резидента иностранным налоговым органом не приводит к нарушению прав резидента. Само по себе инициирование налоговой проверки российского резидента не означает нарушение его прав, вытекающих из СИДН, а, следовательно, запуск взаимосогласительной процедуры преждевременен.

ОЭСР проанализирует вопрос моральности налогоплательщиков в развивающихся странах. Организация проведет конференцию, на которой планируется подискутировать о том, что движет людьми и компаниями, когда они выбирают, платить или не платить налоги. Уже проведено исследование, в котором выдвинуто предположение о прямой корреляции валовой суммы уплаченных налогов с доверием налогоплательщиков государственным институтам. Можно ожидать, что выводы, которые сделают по результатам обсуждения, будут использоваться при формировании дальнейшего плана деятельности ОЭСР.

Ответственность за непредставление уведомления о КИК - неотвратима. Налогоплательщик подал уведомление о КИК с просрочкой в 1 год, мотивировав позднюю подачу внутренними организационными проблемами. Суд, признавая правомерность наложенного налоговой инспекцией штрафа, отказал налогоплательщику в учете смягчающих обстоятельств.