Taxadvisor weekly №15/19
TAXADVISOR WEEKLY №15
ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 15 ПО 21 АПРЕЛЯ 2019 ГОДА
Новости
Около 19 тысяч деклараций было представлено в ходе двух этапов амнистии капиталов. Количество задекларированных активов не раскрывается, поскольку это является налоговой тайной. Илья Трунин в ходе интервью намекнул, что ему известно содержание специальных деклараций. Однако он добавил, что раскрытие такой информации может подорвать доверие людей к государственным органам. Хотя ранее Министр финансов общался со СМИ на аналогичную тему и не побоялся назвать сумму открыто: на начало февраля были задекларированы суммы, эквивалентные 10 млрд евро. Рекомендуем почитать наш обзор амнистии 3.0.
Интеграция сервисов Яндекса и ФНС позволила таксистам показать свою выручку. По данным налоговиков, около трети зарегистрировавшихся самозанятых - водители сервиса "Яндекс.Такси". За январь их общая выручка составила 1 млрд рублей. ФНС поддерживает идею интеграции НПД с популярными сервисами, поскольку использование технологичных платформ для таких целей - это удобно.
Минфин предлагает усложнить процедуру блокировки счетов для банков. Как следует из предложенного проекта поправок к 115-ФЗ, банки смогут блокировать счета только при соблюдении двух условий. Первое - клиенту присвоен наивысший уровень риска или в отношении клиента многократно направлялись сведения о подозрительных сделках в Росфинмониторинг. А второе - наличие данных, на которых основаны подозрения. Сам Минфин в пояснительной записке указывает, что такие критерии помогут бороться с необоснованными блокировками счетов.
Компания 1С выпустит ПО для налогового мониторинга. Сотрудники ФНС смогут получить онлайн доступ к налоговой и бухгалтерской отчетности, а также видеть сканы первичных документов. В будущем планируется еще большее расширение функционала: расшифровки показателей деклараций и возможность хранить прикрепленные файлы. Разработчики надеются, что взаимодействие налогоплательщиков с ФНС упростится, а в будущем - станет автоматизированным.
Финансисты рассказали о тенденциях в обналичивании денежных средств. Глава Росфинмониторинга в докладе также указал, что если раньше обнал происходил в финансовом секторе, то сейчас потоки сместились в торговый. Вывод средств стало сложнее обнаружить, поскольку зачастую сомнительные операции хорошо замаскированы под обычные. В основном используют схемы обнала через "Теневых инкассаторов", выплату огромных зарплат, веерное обналичивание и векселя. Схемы работают, поскольку из-за чрезмерного контроля работать в "серую" зачастую бывает более выгодно. ФНС уже частично придумала метод борьбы и планирует ввести систему отслеживания товаров.
ФПА осуждает адвокатов, написавших обращение в СК РФ. В адрес Председателя СК РФ поступило письмо, в котором группа адвокатов просила обеспечить эффективное расследование в отношении своего коллеги - Президента АП Башкирии. По мнению ФПА, такие письма наносят ущерб адвокатуре. Вице-президент Московской палаты отметил, что обращение в любой орган власти, а тем более оппоненту в уголовном процессе, является подрывом независимости адвокатуры. ФПА пока не знает, будут ли применены меры по отношению к адвокатам, однако явно планирует пресечь попытки адвокатов жаловаться на коллег в будущем.
Судебная практика
Если исполнитель госконтракта слетает с УСН, цену увеличивать нельзя. ВС РФ продолжает развивать свою позицию о недопустимости добавления НДС к цене договора, если изначально налог не был предусмотрен.

Компания заключила госконтракт пока была на УСН, но впоследствии утратила на нее право. Инспекция посчитала, что НДС нужно рассчитать сверх суммы по договору по ставке 18%. ВС напомнил о природе НДС и сложившейся практике, что в таких случаях нужно выделять налог из цены по ставке 18/118. Суд дополнительно сослался на регулирование процедуры закупок - цена, установленная в конкурсной документации, не может изменяться в ходе исполнения госконтракта. Дело отправили на новое рассмотрение.
Нарушение есть нарушение, а процедура его доказывания - дело вторичное. Хотя спор возник не в сфере налоговых правоотношений, процессуальные выводы можно распространить и на них. Роспотребнадзор выявил несоответствие прачечной установленным СанПиНам и предписал устранить нарушения. Проблема состояла в том, что сделано это было по результатам административного расследования, а не проверки, проведенной по установленной процедуре. Компании удалось отстоять в судах трех инстанции позицию, что данное нарушение ущемляет ее права. ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение и указал, что от перестановки административных процедур факт нарушения СанПиН не меняется. Особенно, если компании дали возможность представить возражения.
Не всякий бизнес с несколькими компаниями на УСН можно считать дроблением. Управляющая компания привлекала поставщиков для ремонта и обслуживания домов. Сама была на общей системе, поставщики - на УСН. НДС не начислялся по льготе. Налоговики выяснили, что часть денег, перечисленных в счет оплаты работ, возвращалась в компанию за оказанные контрагентам услуги. Вдобавок, состав участников компании и поставщиков перекликался. Проверяющие решили, что наткнулись на "дробленку": функционал примерно одинаковый, взаимозависимость выявлена прямая и проч. Однако суд установил, что участие одновременно в нескольких компаниях не превышает 25%, проверяемое лицо применяет общую систему налогообложения, взаимное финансирование не проводилось. Поскольку подконтрольность и злоупотребление льготой не доказано, решение вынесли в пользу компании.
Кредиторскую задолженность в доходы включать в любом случае придется. С 2009 года компания имела долг перед своим контрагентом. Погашения так и не произошло, а кредитор ликвидировался в 2016 году. Проводя проверку за 2016 год, налоговики решили, что задолженность нужно включать в доходы проверяемого периода. Компания же полагала, что правильнее увеличить базу за 2012 год - именно тогда срок исковой давности истек. Примечательно, что во время проверки за 2011-2013 годы задолженность не была выявлена, чему способствовало искажение компанией данных о расчетах с поставщиками. Суд округа поддержал инспекцию и отметил, что истечение срока исковой давности не исключает, что должник все же захочет вернуть долг. А вот если кредитор ликвидирован, исполнять обязанность действительно некому, значит нужно увеличивать базу в периоде исключения из ЕГРЮЛ.
Аргументы про производительность не помогут доказать, что был сделан ремонт, а не реконструкция.

Компания оплатила перечень работ по переоснащению и ремонту производственных площадей. Часть работ производилась по недвижимому имуществу, часть - на оборудовании. Проверяющие посчитали, что качественные характеристики помещений и техники улучшились, а расходы единовременно учитывать нельзя. Компания же настаивала на том, что оборудование, которое было заменено, ранее было в употреблении, вдобавок, объем производимой продукции не увеличился. Суд не разделил точку зрения организации, справедливо указав, что причин, по которым выпуск не увеличился, может быть масса.
Международное налогообложение
Госдума ратифицировала многостороннюю Конвенцию ОЭСР по налоговым соглашениям (MLI). Основная цель Конвенции заключается в имплементации сразу во все СИДН принципы, предусмотренные планом BEPS, вместо обсуждения изменений по каждому СИДН с каждой страной в двустороннем порядке. В частности, Компании, пользующиеся льготами в рамках СИДН, обяжут объяснять экономический смысл операций.
1200 иностранных интернет-компаний зарегистрировались в России с начала года. ФНС отчиталась о процессе регистрации иностранных компаний, оказывающих услуги в электронной форме в B2B секторе. Так, с начала 2019 года на учет в российских налоговых органах поставлены 1200 компаний, в том числе такие крупные, как Ericsson, Alcatel, Cisco, Citrix.
Тестируйте контрагентов на предмет их "бенефициарности". Налоговой инспекцией была проведена выездная проверка в ходе которой было установлено, что Банк привлекал у кипрских компаний платное финансирование оформленное простыми векселями. Инспекцией установлено: при каждой новой выдаче векселя предшествовало погашение или досрочное погашение векселей с одновременной оплатой процентного дохода (начисление дисконта), при этом, выданные векселя не передавались третьим лицам, то есть реализовывались только Банку. Денежные средства кипрские компании, в свою очередь, привлекали от компаний с БВО. Кроме того, инспекция выяснила: кипрские компании не обладали сотрудниками; учреждены в одно и то же время; компаний использовали одни и те же статические IP и MAC адреса, с которых осуществлялся доступ к системе «IBank 2»; движение денежные средства носило "транзитный" характер. Суд, поддержал налоговую, и отказал Банку в применении льготных ставок, предусмотренных СИДН с Кипром.
Задолженность, возникающая из поручительства перед аффилированным иностранным лицом, должна признаваться контролируемой. Налоговая инспекция установила, что у налогоплательщика в 2013, 2014 годах существовала задолженность перед российским банком, которая была обеспечена поручительством аффилированного с налогоплательщиком иностранного лица. Налогоплательщик не считал такую задолженность контролируемой, поэтому не применял правила "тонкой капитализации". Суд, признавая подход инспекции правомерным и распространяя правила "тонкой капитализации" на указанные отношения, указал, что для целей налогообложения к задолженности перед заимодавцем приравнен размер обязательства перед поручителем, являющимся иностранным юридическим лицом.
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Руководитель налоговой практики
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь