Taxadvisor weekly №16/21
Новости
Казино будут передавать данные ФНС. До 1 мая каждого года казино будут представлять данные о налогоплательщиках, получивших выигрыши за предыдущий год. Казино будут собирать сведения об участниках азартных игр: ФИО, ИНН и паспортные данные. Консолидированные реестры будут поступать в ФНС. Затем служба самостоятельно рассчитает размер выигрыша каждого налогоплательщика во всех игорных зонах РФ и потребует уплатить сумму НДФЛ.
Работодатели не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств. В письме ФНС рассказала, что с 2020 года в НК вступили в силу поправки. Согласно изменениям, уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Единственное исключение - если по результатам налоговой проверки налоговый орган выявил неполное удержание средств. В этом случае налоговый орган вправе взыскать неудержанный НДФЛ с налогового агента. Сумма взысканного с налогового агента НДФЛ не образует дохода налогоплательщика, а еще их не надо отражать в справке 2-НДФЛ.
Изменения в законе о бухучете предлагает Правительство РФ. Инициаторы законопроекта отметили, что Государственный информационный реестр бухгалтерской отчетности несовершенен. Информация, которая содержится в ГИРБО, является общедоступной. Однако существует множество компаний, для которых предоставление информации в ГИРБО не является обязательной. А еще компании могут представлять исправленную отчетность, тогда как контрагенты, которые принимают решение о сотрудничестве с конкретной компанией не всегда могут положиться на правильность и достаточность представленной информации. Инициаторы законопроекта предлагают исключить из закона о бухучете положения, которые позволяют Правительству РФ определять случаи, в которых компании могут не передавать данные в ГИРБО. Вместо этого Правительство должно получить право ограничивать отдельные категории пользователей от получения информации. Для компаний будет установлен пресекательный срок для предоставления исправленной отчетности. Авторы считают, что так повысится достоверность данных, содержащихся в ГИРБО, а сам ресурс станет надежным источником данных.
ВС рассказал, как считать сроки в "нерабочие" дни. ВС сделал отсылку к Обзору практики по противодействию распространения COVID-19 и сообщил, что положения обзора распространяются и на майские нерабочие дни. То есть, на исчисление процессуальных сроков, сроков исковой давности и сроков исполнения обязательств "нерабочие" дни не влияют. Цель указа Президента - замедлить распространение вируса, а приостановка сроков в эти планы не входила.
Новое в деле Пономарева. В прошлых weekly мы рассказывали вам удивительную историю бизнесмена Константина Пономарева. Бизнесмен смог отсудить у IKEA 25 млрд рублей за аренду электрогенераторов. Позже СКР возбудил уголовное дело по факту неуплаты налогов. Удивительно, но единственным источником, откуда органы следствия могли получить информацию, стала специальная декларация, которую бизнесмен подал в рамках амнистии капиталов. В декабре суд приговорил Пономарева к 10 годам лишения свободы. ФНС обратилась в суд с требованием о признании бизнесмена банкротом, но все на активы были наложены обеспечительные меры. Пономарев несколько раз обращался в суд с ходатайством об исполнении обязательств за счет реализации арестованных активов. И вот, наконец, его просьбу услышали. Теперь обязанность перед бюджетом исполнена, а дело о банкротстве - прекращено.
Металлурги заплатят больше налогов. По данным Минпромторга предприятия черной металлургии заплатят на 100 млрд рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года. Все дело в росте цен: с ноября 2020 года металл подорожал на 30-50%. Сами производители сообщают, что это общемировой тренд. Тем не менее, власти хотят проверить, почему так сложилась ситуация и что делать дальше. ФАС проверит действия НЛМК и Северстали, которые, по ее мнению, поддерживают монопольно низкие цены. А Минпромторг - действия всех металлургов после распределения дивидендов. Как распределят налоги от сверхприбыли пока неясно, но Минпромторг предлагает за счет вырученных средств субсидировать государственное строительство.
Судебная практика
"Фармамед" получил шанс взыскать 1,8 млрд руб. В 2013 году «Нижфарм» приобрел конкурирующий бизнес. В сделку вошло 100% одноимённого ООО, торговая марка и другие активы. О покупке он договаривался с зарегистрированной на БВО компанией, которая владела «Фармамедом» и другими компаниями-продавцами. При этом покупатель предложил создать для проведения сделки юрлицо на Кипре, так как у России нет СИДН с БВО. Компания с БВО согласилась на это при условии, что все затраты возьмёт на себя «Нижфарм». По условию сделки продавец должен был получить чистый доход в размере €131 млн, что в итоге и произошло.

В 2017 году налоговая инспекция доначислила 1,2 млрд руб. налога на прибыль по ставке 20% за эту сделку. Налоговый орган оценил цепочку сделок как притворную, а фактическим продавцом счёл «Фармамед», с которого и был взыскан налог.

«Фармамед» пытался оспорить это решение, но суды трёх инстанций указали, что «Фармамед» выступил фактическим продавцом и что его доход в размере €131 млн был одним из условий сделки.

Ссылаясь на эти два факта, «Фармамед» потребовал от компании «Нижфарм», чтобы она возместила налоговые выплаты, из-за которых доход продавца оказался ниже оговорённого уровня. Сумму требований истец определил как 20% от €131 млн, что составило 1,8 млрд руб. по курсу ЦБ на момент подачи иска.

Ответчик возражал против этих требований и ссылался на то, что срок исковой давности по этой сделке истёк. «Фармамед» настаивал, что срок давности следует исчислять с сентября 2017 года, когда вступило в силу решение о доначислении налогов, а доход истца от сделки в результате уменьшился. Кроме того, «Нижфарм» заявил, что относящиеся к налоговому спору выводы по делу не имеют значения для этого иска, а также настаивал, что условие о сумме дохода без учёта налогов подразумевало только НДС, а не налог на прибыль.

Суды нижестоящих инстанций отметили, что решение по налоговому спору не является в данном случае преюдициальным, но, согласно постановлению Пленума ВАС, суды обязаны принимать во внимание оценку обстоятельств, данную в рамках других дел. Они также указали, что налоги – это собирательное понятие и что нет причин исключать из него налог на прибыль в сделке с «Аквалором».

На этом основании суды обязали «Нижфарм» выплатить истцу 1,8 млрд руб.

Суд по интеллектуальным правам не согласился с их выводами. Он отменил эти решения и постановил полностью отказать «Фармамеду» в иске. Суд указал, что в налоговом споре был фактически сконструирован новый договор, по которому были переданы права на товарный знак, а не права по заявкам на регистрацию товарных знаков. На этом основании суд пришел к выводу, что поскольку именно «Фармамед» являлось по налоговому законодательству обязанным лицом, суд возложил риск неблагоприятных последствий в связи с неправильным пониманием налогового законодательства на него.

ВС РФ не согласился с СИП и отметил, что обязательства по сделке, имеющей притворный субъектный состав, по общему правилу, продолжают подлежать исполнению на тех условиях, которые закреплены в договоре. Таким образом, вопреки позиции СИП, суды первой и апелляционной инстанций правомерно руководствовались условиями договора 2013 года, которые касаются определения размера встречного предоставления (цены договора) и сохраняют свое действие в том числе для общества «Нижфарм» как приобретателя прав на товарный знак.
Резидента привлекли к ответственности за получение дивидендов на зарубежный счет. Гражданка РФ являлась акционером украинской компании. У нее был счет, открытый в украинском банке. Гражданка ежегодно сдавала всю валютную отчетность по своему счету, вплоть до его закрытия. Налоговая инспекция узнала, что в 2015 году на счет в украинском банке гражданка РФ получила зачисление в виде дивидендов.

Инспекция посчитала, что валютный резидент РФ не вправе получать дивиденды на иностранный счет от нерезидента. И потребовала уплатить штраф в размере 3/4 от суммы зачисления.

Гражданка не согласилась с таким подходом и обратилась в суд с требованием признать постановление инспекции незаконным. По ее мнению, компания не уточняла, на какой счет зачислять дивиденды, поэтому ее вина отсутствует. Правонарушение является малозначительным, а значит постановление и штраф следует отменить.

Суд встал на сторону инспекции. По мнению суда, акционер должен осознавать юридическую сторону своих правоотношений с компанией. Если акционер безразлично отнесся к тому, что средства могут быть зачислены на зарубежный счет, то это его вина. Суд изучил выписки за (sic!) 2018 год, пояснения привлекаемого лица и (sic!) специальную декларацию. Счел, что эти доказательства допустимы и достоверны и отказал заявителю в удовлетворении требований.

Неработающая ККТ принесла компании огромные штрафы. Однажды, в студеную зимнюю пору 2019 года, сотрудник инспекции арендовал каршеринг. За поездку компания, обслуживающая каршеринг, списала 241 рубль. А чек сотруднику пришел только спустя два дня и почему-то с фискального накопителя, который не был зарегистрирован.

Инспекция запросила выписку по счету в банке и выяснила, что в течение одной недели на счет компании поступали средства, информация о которых не поступала в налоговые органы. Инспекция вменила компании штраф за неисполнение требований по использованию ККТ.

Компания попыталась оспорить штраф. Основными доводами стали следующие: срок перерегистрации ККТ был пропущен по вине контрагента - он был обязан следить за этим, а квалификация правонарушения должна была производиться по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, а не по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Суд не согласился с доводами заявителя. Обязанность по соблюдению требований закона о ККТ возлагается на лицо, осуществляющее расчеты. Поэтому бездействие контрагента не имеет значения при определении вины заявителя. Относительно квалификации правонарушения суд отметил, что компании вменяют неприменение ККТ. Это значит, что налоговый орган правильно квалифицировал правонарушение.

Компания обжалует решение суда первой инстанции: следующее заседание назначено на май. Мы надеемся, что апелляция разберется, правильно ли инспекция применила норму КоАП РФ.
Международное налогообложение
Налоговая США обязала биржи раскрыть личности держателей криптовалюты и доходы за 5 лет. Крупная криптовалютная американская биржа Kraken получила так называемый «вызов Джона Доу» от налоговой службы. Документ был подписан Министерством юстиции и обязывает биржу открыть всю информацию о пользователях. Данные должны быть предоставлены за период с 2016 по 2020 год, а ведомство планирует вычислять тех, кто за этот срок умудрился провести транзакции на сумму от 20 000 долларов. Если выяснится, что кто-то из трейдеров, майнеров и держателей криптовалюты получил целую кучу денег, но скрыл их от государства – бедолагу ожидают гигантские штрафы.
В России задумались о введении "цифрового налога" на зарубежные IT-компании. На уровне международных организаций сегодня обсуждается вопрос о предоставлении прав на взимание налогов с цифровых компаний теми юрисдикциями, на рынках которых они работают, даже если в стране нет физических представительств таких компаний. Совет Федерации вместе с правительством рассмотрит вопрос об уплате иностранными интернет-компаниями налогов в бюджет России. Об этом сенаторы получили поручени после Послания Президента.
В Госдуме предложили ввести прогрессивный налог на прибыль, выводимую в офшоры. Депутаты Госдумы приступили к обсуждению законопроекта о прогрессивном налогообложении прибыли, которая выводится в офшорные юрисдикции. Этот законопроект предполагает изменения в Налоговый кодекс. Судя по всему, этьо и есть та "донастройка" налогового законодательства, о которой говорил Президент в ходе Послания.
X5 Retail Group надеется на «поблажки» при разрыве РФ налогового соглашения с Нидерландами. Компания рассчитыват, что разрыв соглашения между РФ и Нидерландами не окажет какого-то влияния на публичные компании. X5 - это не единственная компания, которая сталкивается с такой проблемой, и один из крупнейших IT-игроков, который тоже зарегистрирован в Нидерландах. Бизнес рассчитывает на то, что будут определенные «поблажки» в сторону публичных компаний.
Аудиторам, подконтрольным «иностранцам», ограничили объем получаемой информации. Кабмин РФ внес изменения в порядок получения информации аудиторами. Правительством, в частности, определен перечень информации и документов, которые не должны предоставляется аудируемым лицу аудиторским организациям и индивидуальному аудитору, если они находятся под прямым или косвенным контролем апатрида (иностранного юрлица, международной компании либо входящей в одну группу с указанными субъектами). Так, не должна передаваться информация, если аудируемые лица: являются эмитентами ценных бумаг; предоставляют консолидированную отчетность; являются банками или небанковской кредитной организацией, специализированным депозитарием или страховщиком; негосударственным пенсионным фондом или управляющей компанией, осуществляющей инвестирование средств пенсионных накоплений; микрофинансовой компанией или микрофинансовой организацией; клиринговой организацией или центральным контрагентом, организатором торговли и прочее.
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но и получайте актуальные новости.
Подписаться
Бот по проверке контрагентов
Используйте наш бот для быстрой проверки компаний. Введите ИНН и получите численность сотрудников, доходы и уплачиваемые налоги.
Попробовать
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
Послушать сеанс
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь