Taxadvisor weekly №17/19

TAXADVISOR WEEKLY №17

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 01 ПО 12 МАЯ 2019 ГОДА

Новости

Старт новой амнистии капиталов перенесут на 1 июня, сообщает Минфин. Изначально предполагалось, что новая волна начнется сразу после завершения предыдущей амнистии (дело было в марте). Однако разработка поправок и принятие законопроекта затянулись, и теперь начало приема специальных деклараций отложили на 1 июня. О том, как будет работать амнистия 3.0, и кому она может понадобиться, можно прочитать тут.

Ассоциация водоснабжения выступила против обязательного введения ККТ. В Госдуму направлено соответствующее письмо. Проблема возникает из-за того, что плательщик и потребитель зачастую не совпадают. А ведь эта информация нужна для формирования электронного чека, и для ее получения снабжающей организации придется дополнительно обращаться к банку (который, на секундочку, не вправе передавать персональные данные плательщика). Кроме того, ассоциация посчитала, что затраты на установку и обслуживание ККТ, и комиссии банков тоже способны проделать дыру в бюджете. На вопрос, кто в итоге будет нести новые косты, предлагаем ответить самостоятельно.

ФНС запускает пилотный проект по внесудебному обжалованию действий арбитражных управляющих. Налоговики предлагают СРО подключаться к новому формату: предложить обязательный этап обжалования действий арбитражника в СРО, в котором он состоит. В ФНС полагают, что это значительно снизит денежные и временные затраты в процедурах банкротства.

Ритейлеры предлагают установить единый сбор на дорогостоящие посылки из-за рубежа. Так ассоциация интернет-торговли предлагает уравнять конкуренцию между отечественными и иностранными производителями. Другие представители ритейла выступают против, поскольку такое нововведение негативно отразится на потребителях и неизбежно приведет к падению спроса на онлайн-покупки.

Почта России обещает изучить предложение, но пока не видит причин менять курс со снижения порога беспошлинной торговли на внедрение новых сборов.

ЦБ запустит систему оплаты по QR-коду. Для перевода средств продавцу будут использоваться "статические" и "динамические" коды. В первом будет содержаться информация о счете магазина, покупателю потребуется только ввести нужную сумму. А второй будет содержать всю сумму покупки и отображаться на дисплее кассового аппарата. Представители банков уверяют, что система таких платежей не потребует больших вложений: продавцам достаточно обновить ПО, а банкам - разработать возможность использования камеры в мобильных приложениях.

Судебная практика

ВС РФ будет разбираться с нормированием расходов по рекламе на транспорте. По итогам проверки компании доначислен налог на прибыль по эпизодам с оплатой услуг по мерчендайзингу и рекламой продукции на транспорте.

Управление сняло претензии в части приоритетной выкладки товара, но посчитало, что по второму пункту компания не права. Первая инстанция поддержала организацию, но в апелляции решение не устояло. Суд округа также посчитал, что спорные расходы надо было относить к прочим, а не учитывать в полном объеме как рекламные.

ВС РФ посчитал, что доводы компании нужно повнимательнее изучить. Разобраться предстоит в том, подпадает ли размещение рекламы на транспорте под понятие наружной рекламы, и есть ли здесь какие-либо ограничения.

Готовить сани летом, а доход получать зимой - можно. Компания занималась подрядами в нефтегазовой отрасли. Спор с инспекцией возник в связи с расходами на закупку и транспортировку оборудования к скважине, на которой планировалось производить работы.

Суть спора носила скорее мировоззренческий характер. Инспекции было трудно объяснить себе экономическую обоснованность несения расходов до того, как заключен договор с заказчиком. Тем не менее, суды трех инстанций прислушались к компании, которой удалось объяснить, что залогом успеха работы в рассматриваемом секторе экономики является участие в тендерах и поддержание репутации надежного поставщика. Скважина находилась в Коми. Транспортная доступность месторождения оставляла желать лучшего. Дабы не срывать сроки, если договор все же будет заключен, компания подготовилась исполнять обязательства заранее.

Суды посчитали риск оправданным и расходы обоснованными.

Не надо лениться с уведомлением об открытии подразделения. Компания открыла в регионе новое обособленное подразделение, но уведомление об уплате налога в связи с этим событием не подавала.

Организация обосновала бездействие тем, что в том же субъекте уже имелось обособленное подразделение.

Как учит нас НК, плательщики сами решают, через какую корпоративную единицу будет уплачиваться налог в региональный бюджет. Данный порядок не менялся в связи с открытием нового ОП - налог уплачивался через уже существующее. Инспекция настаивала на том, что императивной обязанности это не отменяет. Есть факт, а значит должно быть уведомление.
Материальная составляющая отношений по уведомлению проиграла формальным требованиям. Суды трех инстанций поддержали инспекцию и отметили, что описание порядка уплаты налога в связи с открытием ОП - это лишь одна из целей. Налоговые органы должны быть проинформированы о том, что из себя представляет корпоративная структура.

Запрашивать документы можно, но в меру. Компания получила требование о предоставлении документов в порядке статьи 93.1. Отвечать на него организация не стала, и, что характерно для такой категории дел, суды первой и апелляционной инстанции признали правоту инспекции в назначении штрафа.

Тем не менее, суд округа отправил дело на новое рассмотрение и призвал еще раз подумать над тем, относимы ли запрошенные документы к конкретной сделке. Истребованы были расшифровки 60 и 62 счетов, штатное расписание за три года, расшифровки по ОС, НМА и прочая информация о деятельности самой компании.

Международное налогообложение

Великобритания не раскроет причину отказа от автоматического обмена информацией с Россией. Возможно, в этом есть свои плюсы: раскрытие причин может навредить отношениям двух стран. Несмотря на прекращение автообмена, государства все еще могут обмениваться сведениями по запросу. Расслабляться не стоит.

Россия ратифицировала Конвенцию ОЭСР по налоговым соглашениям. Соответствующий закон подписал Президент РФ. О том как будет действовать MLI конвенция мы писали ранее.

Следите за соблюдениями правил тонкой капитализации, даже если речь идет о сестринских компаниях. Налогоплательщик получил заем на строительство морского порта от сестринских компаний и от российского банка. Налоговая инспекция, проанализировав цепочку участников и денежные потоки, пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно не применил к ним правила тонкой капитализации и учитывал сверхнормативные проценты в составе расходом по налогу на прибыль организаций. Суд поддержал позицию налоговой инспекции и применил правила тонкой капитализации к займам, полученным от сестринских компаний.

Фактического получателя дохода нужно готовить заранее. Суд отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки к дивидендам по СИДН, так как компания не смогла доказать, что получатель дивидендов не был транзитной компанией. ВС РФ согласился с налоговой инспекцией, использовал сквозной подход и применил ставку, предусмотренную СИДН со страной, резидентом которой являлся фактический получатель дохода.

К сожалению, ВС РФ также не решился пересматривать эпизод по переквалификации оплаты услуг в дивиденды. Это открывает новый сезон охоты в отношении практически любых выплат по активным доходам. Налогоплательщикам стоит провести стресс-тесты, чтобы потом не было мучительно горько.