ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 01 ПО 07 ИЮЛЯ 2019 ГОДА

Правительство планирует снизить размер страховых взносов до 1% с разницы между доходами и расходами. Такую схему предлагают внедрять для ИП, применяющих УСН. Антон Силуанов обещает, что это будет выгодно для предпринимательства. Теперь Минфин, ФНС, Минтруд и Российский экспортный центр должны внести свои предложения о новом порядке исчисления страховых взносов.

Ювелиры раскроют налоговую тайну. С июля начала действовать Хартия добросовестного налогоплательщика российского ювелирного рынка. Чтобы повысить прозрачность, компании-участники должны уведомить ФНС о готовности раскрыть сведения. Кроме того, хартия обязывает компании внести изменения в договоры с контрагентами: получить согласие на раскрытие сведений, а также вписать условие о возмещении потерь поставщиком в случае, если обнаружатся разрывы по НДС.

Правительство обяжет банки платить налог на неиспользуемую недвижимость. Группа самарских депутатов выступила с предложением дополнить перечень объектов по налогу на имущество. По замыслу инициаторов, учитываемая на балансе банков недвижимость, которая не используется в основной деятельности более года, подлежит обложению налогом. А для недвижимости, которая еще и приносит доход - вне зависимости от срока учета. Обосновывают инициативу тем, что доходы из бюджета региона выпадают.

Минфин усиливает контроль за импортом. Минфин вводит эксперимент по вводу системы документальной отслеживаемости. Каждой партии присвоят регистрационный номер, а товару в ней - порядковый. Номера партий нужно будет указывать в счете-фактуре и впоследствии отчитываться по ним. Если эксперимент станет успешным, то такую схему могут распространить на все поставки. Так, у нас получится очередная параллельная система контроля, наравне с маркировкой, онлайн-кассами, АСК НДС и пр.

ФНС вводит долговые центры для взыскания задолженности. Сообщается, что для них скоро внедрят "Систему комплексного управления и администрирования долгом", который поможет выявить злостных неплательщиков. СКУАД умеет строить поведенческие модели и находить индивидуальные подходы. А пока территориальные органы только обещают использовать весь арсенал механизмов по поиску и пресечению сокрытия активов.

Владельца корчмы "Тарас Бульба" приговорили к двум годам колонии. Ранее бизнесмен признал свою вину и выразил готовность добровольно погасить долг. И вроде бы стороны уже были готовы подписать мировое соглашение, но в последний момент суд отложил заседание, чтобы получить информацию о том как протекает погашение долга. Не удовлетворившись результатом, суд резко сменил курс и назначил бизнесмену два года колонии общего режима.

Судебная практика

ВС привел пример крайней необходимости в совершения налогового преступления. Обобщая практику установления обстоятельств крайней необходимости совершения противоправных действий, ВС РФ привел любопытный налоговый казус.

Директор завода был осужден за сокрытие денег от налоговой. Приговору предшествовали безуспешные попытки добиться от инспекции рассрочки по уплате налогов и письма в региональное и федеральное правительства с просьбами учесть убыточность и социально-экономическую значимость предприятия.

Понимая, что предприятие нельзя остановить, директор просил аффилированные компании погашать дебиторскую задолженность сразу в адрес коммунальщиков и трудящихся. Директор понимал, что если завод обесточить, мало того, что замрут станки - может случиться взрыв. К тому же, потеряют работу почти 1000 человек. В апелляции ему поверили, и ВС РФ согласился: анализ издержек подтверждает, что деньги были не выведены, а потрачены на зарплаты, сырье и энергию. Это и есть крайняя необходимость.

Навязать банкам включение НДС в расходы нельзя. Банк приобрел недвижимость. НДС не принял к вычету и не стал реализовывать право на включение суммы налога в расходы. На то были основания: после покупки объект никак не использовался и в учете отражался именно как "простаивающий".

Позже недвижимость была сдана в аренду, а в последствии реализована. Банк решил использовать механизм уплаты НДС с реализации товара, купленного для перепродажи, и уплатил НДС с межценовой разницы - 7 млн. рублей вместо 67 млн.

Инспекция посчитала, что банк все сделал неправильно. Ему следовало уплатить всю сумму налога, как если бы изначально применялось специальное право. Суд с проверяющими не согласился. При покупке объекта НДС был уплачен в бюджет, к вычету не принят, в расходах не учтен. Не применять особый порядок учета НДС, предусмотренный для финансовых организаций - это личное дело компании, в которое инспекция вмешиваться не может. А раз в расходы НДС не включался, к сделке по перепродаже применимы общие условия.

Если ОС не всегда используется для основного производства, это не дает право относить расходы на него к косвенным.

Предприятие занималось добычей полезных ископаемых. В этом нелегком процессе задействуется много техники, которую иногда нужно ремонтировать. Спор с налоговой возник из-за расходов на обслуживание и транспортные услуги (своего оборудования не всегда хватало).

Компания полагала, что если грузовики используются не только на основной производственной линии, но и в побочных процессах, покупку запчастей можно отнести к косвенным расходам. Что же касается транспортных услуг, то расходы на них делились так: перевозка между объектами самой компании - косвенные, все остальное - прямые.

По обоим пунктам предприятие ошиблось. Суд решил, что специфика использования транспорта - это дело самой компании. Субъективная оценка не должна влиять на экономическую суть использования основного средства и несения расходов на его содержание.

Капитальный ремонт дома с использованием субсидии - облагаемая НДС деятельность и дает право на вычет. Организация управляла многоквартирным домом. Одной из ее обязанностей был ремонт объекта. По удачному стечению обстоятельств, муниципалитет решил выделить на капитальный ремонт субсидии.

Компания успешно добилась их получения и привлекла для выполнения работ стороннего поставщика. Сумму НДС, которую он выставил, компания взяла к вычету. Проверяющие решили, что делать это было нельзя, ведь работы заказывались для необлагаемой деятельности. Основанием этому выводу послужило то, что решение о целевом финансировании принимал именно муниципалитет. Он же согласовывал проект и участвовал в приемке работ.

Суд с инспекцией не согласился. Не имеет значения, что без участия госоргана работы бы не состоялись. Управляющая компания собирает с жильцов деньги, это ее основная и облагаемая НДС деятельность, поэтому с оплаты работ, купленных на субсидии, вычет получить можно.

Стоимость нагрузочных потерь можно учитывать в расходах. Компания оптом закупала электроэнергию у федеральной сбытовой организации и продавала ее в розницу.

Крупные поставщики настаивали на том, чтобы цена включала потери энергии, которые неизбежно возникают в сетях при транспортировке электричества на большие расстояния.

На эти условия компании пришлось согласиться, что и не понравилось проверяющим. Они посчитали, что связь расходов на потерянную энергию с доходами отсутствует.

Компания же настаивала на том, что условия ей диктовали крупные игроки, которые требуют оплаты потерь от всех, кто в дальнейшем продает энергию гражданам. Суд с таким подходом согласился и признал доначисление незаконным. В решении также приведен довод, что инспекция упустила из виду компенсационный механизм: хотя компания и оплачивает то, что не собиралась продавать, она все же компенсирует эти расходы в розничной цене.

Конвенция MLI начнет действовать в РФ с октября. Конвенция будет применяться к 71 соглашению, заключенному Россией с иностранными государствами.Текст доступен тут.

БВО готовы раскрыть информацию о бенефициарах, но только после того, как то же самое сделают остальные государства. В мае 2018 года парламент Великобритании принял закон, согласно которому заморские территории королевства должны до 2020 года создать публичные реестры владельцев зарегистрированных в них компаний. Позже Лондон перенес сроки создания реестров на 2023 год.

ВС РФ рассмотрит дело "Уралметкома". Об этом деле мы ранее писали, и теперь оно получило новый виток. Отметим, что хотя спор с налоговой ведется в связи с деятельностью в России, концептуально кейс может влиять и на структурирование международных холдингов с присутствием в России.

Компания получала доходы как от основной деятельности, так и от своих дочерних компаний в виде дивидендов. На учете расходов, в том числе затрат на дочек, это никак не отражалось. База по налогу на прибыль уменьшалась на всю их сумму. Инспекция посчитала, что так нельзя. Дивиденды облагались у компании по нулевой ставке. Следовательно, есть расходы, которые относятся именно к этому доходу. А раз так, их нельзя учитывать при расчете "обычной" налоговой базы.

Теперь СКЭС будет разбираться, допустимо ли такое разделение, и, если да, как правильно рассчитать пропорцию.

Статус фактического получателя дохода - он либо есть, либо нет. Налогоплательщик выплачивал дивиденды кипрской материнской компании, которая 99,9% доходов отправляла транзитом своим учредителям на БВО. Споря с налоговой относительно ее полномочий по определению статуса фактического получателя дохода, компания утверждала, что такое решение должно приниматься только через механизм консультаций между компетентными органами, как того требует СИДН между РФ и Кипром. Суд, признавая подход компании неправомерным, указал, что у российских налоговиков достаточно полномочий для определения статуса бенефициара, а в случае спора, бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь