TAXADVISOR WEEKLY №49
ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 12 ПО 18 НОЯБРЯ 2018 ГОДА
Новости
Госдума приняла закон по налогу на самозанятых. На текущий момент режим будет работать в экспериментальном режиме в четырех регионах. У самозанятых уменьшены взносы на пенсионные отчисления, но и саму пенсию они будут получать минимальную (есть возможность платить взносы добровольно). Из «пряников» - специальное приложение (касса), «виртуальный» налоговый кредит в 10 тысяч рублей. Из «кнутов» - штраф в 20% выручки за сокрытие предпринимательской деятельности и штраф на всю выручку при повторном нарушении. Налоговики начнут искать самозанятых через разнообразные агрегаторы, что должно в теории стимулировать либо выйти из тени, либо уйти еще в более глубокую конспирацию.
К табачным компаниями пришли налоговики из-за перевыпуска. Со следующего года повышаются акцизы и компании-производители (по мнению налоговых органов) решили перевыпустить продукции в текущем периоде, чтобы не попасть под повышенный акциз. Судя по сообщениям СМИ, продукцию продавали аффилированным лицам, чтобы те запасли их на складах. Представители табачной индустрии отмечают, что это обычная практика (больший выпуск продукции перед Новым Годом), но, судя по всему, налоговики решили придраться к продаже аффилированным лицами. Акциз повышается в следующем году, но платить можно уже сейчас – мечта ФНС.
ФНС отозвала одиозное письмо по работе адвокатов и аннуляцию деклараций по НДС. Это произошло после получения негативного заключения Минюста с предложением отозвать письмо. При подозрениях в подаче декларации неуполномоченным лицом, налоговики могли провести проверку и после (если подтверждались сомнения) аннулировать декларацию. Вот только такого механизма в НК никогда не было.
ЦБ продолжает войну с обналичкой. Банк России раскрыл статистику по отраслям с высокими рисками по "обналичке". Лидируют стройка и торговля. Однако сумма обналиченных средств в 100 млрд. руб. выглядит очень странной. Для сравнения поступления в консолидированный бюджет за 8 месяцев 2018 года составили 13 565 млрд. руб.
Судебная практика
ВС разберется, включал ли договор НДС. Налоговики решили, что физическое лицо осуществляло предпринимательскую деятельность по сдаче недвижимости в аренду и начислили налогов. Но интересным вопросом стало то, включалась ли в цену договора аренды НДС или нет. На данный момент ВС указал, что если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом. ИП в жалобе указывал, что в момент заключения спорного договора аренды статусом ИП не обладал, действовал как физическое лицо, что, в свою очередь, означает, что стороны спорного договора фактически не предполагали наличия в цене суммы НДС (и даже в платежках указана плата без НДС). Так что теперь ВС будет решать, где есть НДС – «внутри» или «сверху».

Иногда налоговики недорабатывают. В данном деле налоговики ссылались на классическую необоснованную налоговую выгоду. Но налогоплательщик в суде смог отбить все претензии налоговиков к «недобросовестным» контрагентами, подтвердив все документами и разумных объяснением схем отношений. В итоге суд решил, что налоговики не предоставили достаточных доказательств недобросовестности. Тем более налоговики поленились сделать расчет действительной налоговой обязанности, раз уж (по их мнению) сделки совершены не в соответствии с действительным экономическим смыслом.
Иные суды спорного контрагента – не всегда плюс. В данном случае налогоплательщик указывал, что «недобросовестный» контрагент участвовал в судах. На что суд отметил, что наличие претензий третьих лиц к «недобросовестному» контрагенту — это не показатель реальной деятельности, а лишь еще один показатель недобросовестности (уже в рамках гражданских правоотношений). Кроме того, суд отметил, что контрагент даже не отправил представителей в суд.
Международное налогообложение
ЦБ Кипра дополнил свой циркуляр по компаниям-пустышкам. Под компанией-пустышкой понимается компания, имеющая лишь почтовый адрес (без физического присутствия/офиса), не ведущая реальной экономической деятельности. Под реальной деятельностью, однако, понимаются учреждение компании для работы/владением акциями и долями, НМА, операциями с валютой или же казначеем группы. Компания также может предоставить доказательства связи с бенефициарами.
Увеличились риски для холдингов. В кассации устояло дело «Уралметкома», посвящённое раздельному учету расходов по управлению дочерними компаниями. О деле мы писали ранее. У компании был филиал в Москве, который управлял самим «Уралметкомом» и его дочками. Те же функции выполняла УК по договору об осуществлении полномочий ЕИО. Плату по договору и затраты на содержание филиала компания учитывала при расчете базы по налогу на прибыль (20%). Но налоговики решили (и были поддержаны судами), что это управленческие расходы, которые надо учитывать отдельно с дивидендами по ставке 0%. Поскольку налоговики не смогли точно разделить расходы, они взяли долю доходов с пропорциональной долей соответствующих расходов.
Бизнес может получить приятные послабления. Если находящийся в Госдуме проект примут, это может здорово облегчить жизнь компаниям, у которых «мама» находится за рубежом. Основные положения проекта предполагают возможность иностранной организации отказаться от статуса "фактического получателя дохода", расширить применение «сквозного подхода» и снизить налоговые расходы у инвесторов при выходе из компаний.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Руководитель налоговой практики
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь