Taxadvisor weekly №30/20
Молния! Россия начала денонсацию Соглашения с Кипром. Минфин РФ сообщил, что Кипрская сторона не идет на уступки. Проект Закона о расторжении Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром будет внесен в Госдуму в ближайшее время.

Что ж, мы скоро узнаем, насколько такие планы будут реализованы, или же солнечный остров пойдет на необходимые уступки.
Новости
Закон об обязательных требованиях принят. Теперь любые НПА, вводящие обязательные требования, будут вступать в силу либо с 1 марта, либо с 1 сентября, но не раньше чем через 90 дней после опубликования. Закон обязывает Правительство РФ собрать все НПА, начиная с советских времен, и отменить их. До этого момента действующие НПА, устанавливающие обязательные требования, могут не применяться. За их нарушение не будет административной ответственности (если требования вступили в силу до 1 января 2020 года). Закон начнет действовать с ноября.
ФНС разобралась, как считать кадастровую стоимость помещений. Кадастровая стоимость площадей в здании в сумме оказалась больше кадастровой стоимости самого здания. Налогоплательщик рассчитал наиболее выгодный для него вариант и уплатил налог на имущество, исходя из стоимости здания и доли помещений, занимаемых им. ФНС не согласилась с таким подходом: поскольку кадастровая стоимость помещений определена, определять базу нужно по ней.
ФНС не будет принимать декларации с арифметическими ошибками. Такие поправки будут внесены в НК. Срок для внесения исправлений в декларацию сократят до 5 дней. Эксперты поясняют, что арифметические ошибки в декларациях - ситуация частая, возникает из-за невнимательности работника или из-за отсутствия нужной информации. На это и нужна уточненная декларация: можно перепроверить данные и исправить декларацию. Эксперты опасаются, что представление деклараций с арифметическими ошибками в будущем чревато штрафами и дополнительным давлением со стороны государства.
Депутат ГД предлагает разрешить социальные вычеты на детей вне зависимости от их возраста. Сейчас 219 НК разрешает оплатить лечение ребенка в возрасте до 18 лет и получить родителю, опекуну или усыновителю налоговый вычет. Депутат Думы Щапов считает, что это несправедливо. Родители могут оплачивать лечение ребенка-инвалида или поддерживать здоровье в период нетрудоспособности ребенка, достигшего совершеннолетия. Нужно исключить из положений о налоговом вычете возраст ребенка, и таким образом поддержать родителей, опекунов и попечителей.
Основателя "Тараса Бульбы" объявили в розыск. По версии следствия Белойван утаил от ФНС около 57 млн рублей, а сейчас скрывается. В СК прорабатывают поправки в УК, чтобы вывести налоговое мошенничество в отдельный состав. Дело Белойвана в СК называют самым громким, поскольку после выявления обналичивания денежных средств комитету удалось привлечь его к уголовной ответственности. Но суд кассационной инстанции освободил Белойвана от лишения свободы в связи с состоянием здоровья. Сейчас в отношении бизнесмена возбудили второе уголовное дело и объявили в международный розыск.
Судебная практика
Инспекция должна учесть или вернуть налоги компаний, обвиненных в дроблении бизнеса. На маслозаводе прошла налоговая проверка. Компания основные свои мощности направляла на изготовление продукции по давальческой модели. Организации, которые, как выяснилось позже, были взаимозависимы с заводом, передавали ему на переработку собственное сырье.

Налоговики посчитали, что единственная цель такой организации бизнеса - уменьшение базы по УСН. Выручку компания получала не от продажи товаров собственного производства, а от оказания услуг по переработке. Реальный финансовый результат завода перекладывался на поставщиков давальческого сырья.

Гипотеза проверяющих нашла подтверждение и в свидетельских показаниях, и в документах. Вдобавок, первичное звено молочной цепи - колхозы, также засвидетельствовали, что не имели отношений с компаниями, от которых завод якобы получал сырье.

Суды не смогли проигнорировать приведенные факты, однако и в действиях инспекции нашли недостатки. Признав сделки компании недействительными, инспекция не определила реальные налоговые обязательства группы компаний, обвиненных в дроблении бизнеса. Суд кассационной инстанции обратил внимание, что уплаченные контрагентами налоги проверяющие не учли и не возвратили. Данный дефект будет устраняться при новом рассмотрении.
В споре о реальности рекламных услуг нельзя отдельные расхождения распространять на все отношения. Один из крупнейших производителей консервированных продуктов закупал рекламу в интернете и на телевидении. Делалось это при помощи двух посредников, и именно отношения с ними показались проверяющим нереальными.

Свою позицию инспекция основывала на нестыковках в первичной документации. Один контрагент отвечал за рекламу на ТВ, другой - за раземещение информации на ресурсах Mail.ru и Rambler. Последние, в рамках встречной проверки, заявили, что не работали с контрагентом компании по тем направлениям, которые нашли отражение в рекламных расходах.

По телевизионной рекламе тоже все негладко. В отчетах о выходе рекламного ролика в эфир имелись расхождения, дискредитирующие все остальные доказательства. Хотя суд первой инстанции занял позицию компании, в апелляции это решение не устояло. Примечательно, что коллегия арбитров не опровергла вывод суда первой инстанции, что сами по себе контрагенты имели возможность оказания обществу услуг, просто в данном случае все документы формальны.

Суд округа не нашел доказательств, которые бы служили основанием для двоякого вывода апелляции: ничем не подтверждено, что реально воспроизводимая реклама предприятия оплачивалась каким-то третьим лицом, о чем заявляла инспекция. Кассация высказалась и о расхождениях в первичной документации. Даты выхода рекламы действительно не совпадали в отдельных случаях, но по ним нельзя судить об отношениях целиком.

Устранять пробелы в фактических обстоятельствах суды буду при новом рассмотрении дела.
Смена кадастрового номера с понижением стоимости не убережет от налога на имущество. Московская компания сдала декларацию по налогу на имущество. По результатам ее проверки, инспекция предложила доплатить еще 17 млн. рублей. Проблема состояла в том, каким образом определялся объект налогообложения в соответствующем постановлении Правительства Москвы.

И компания, и инспекция смотрели на одно и то же здание, но облагали его по-разному. Инспекция исходила из того, что объект имел кадастровый номер, который совершенно четко описывался в постановлении.

Компания же решила воспользоваться моментом перехода указанного номера в статус архивного и присвоения зданию нового кадастрового номера. Как можно догадаться, стоимость отличалась в меньшую сторону.

Суд первой инстанции признал правоту компании: доначисляя налог, инспекция опиралась на кадастровый номер, который более не идентифицирует объект налога на имущество. В отсутствие данного элемента юридического состава, налог взиматься не может.

Апелляционный суд пресек опасную практику. Информация о ранее присовенных номерах содержится в Росреестре и секретной ни для кого не являлась. Вдобавок, архивация старого и присвоение нового номера произошли уже после того, как для спорного налогового периода была определена налоговая база.
Международное налогообложение
Минфин продлит возможность вывода дивидендов за рубеж без налогов. Возможность применить ставку 0% вместо 13% на дивиденды в адрес иностранной компании, если фактическое право на них принадлежит налоговым резидентам России, будет продлена до 2024 года. Решение о трехлетнем переходном периоде принято после обсуждений с бизнесом.
Британцев старше 40 лет могут обязать платить больше налогов. Таким образом власти хотят поправить дела национальной системы здравоохранения и ухода за пожилыми людьми, которая уже находится кризисе из-за старения британского населения. Еще одним вариантом «подготовки» британцев старше 40 лет к выходу на пенсию могут стать более высокие выплаты в фонды социального страхования. Инициатором такой реформы британской пенсионной системы является нынешний министр здравоохранения и социального обеспечения, который таким образом модифицировал считающиеся эффективными пенсионные системы Японии и Германии.
Чистая прибыль, распределенная непропорционально доле участника, облагается налогом как дивиденды. Налоговая закрепляет выигрышную позицию и декларирует её на своем сайте. Об этом деле мы писали в Weekly 26.
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь