ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 12 ПО 18 АВГУСТА 2019 ГОДА

Повышение НДС - ошибка. С таким заявлением выступил глава банка "Открытие". По его мнению повышение НДС до 20% - одна из причин замедленного экономического роста. К другим факторам рецессии Задорнов отнес повышение ключевой ставки ЦБ. Регулятор повышал ее дважды в 2018 году. Свою роль сыграло и ожидание новых санкций со стороны США.

При выплате дивидендов, налоговый агент может запрашивать сумму расходов на приобретение доли у самого участника. Минфин России указал, что, для корректного определения налоговой базы получателя дивидендов, информацию о сумме расходов, которые участник ООО понес на приобретение доли, налоговый агент может получить у него самого. Если этой информации нет, при выходе участника из общества, налоговому агенту рекомендуется считать налог без учета расходов.

Передача имущества государству может стать налогово нейтральной. Магаданские законодатели предлагают внести изменения в перечень внереализационных расходов. Такая необходимость вызвана чрезмерным бременем, которое возлагается на компании, которые создают имущество с использованием субсидий, а потом передают его госорганам.

В текущем регулировании указанных операций, организации должны отражать в доходах суммы субсидий, а коррелирующего расхода в НК пока нет. Инициативная группа же предлагает дать право учитывать стоимость передаваемого имущества в расходах, чтобы нейтрализовать негативный эффект.

Также региональные законотворцы предложили исключить положительные курсовые разницы из состава доходов участников РИП. Вероятно, разработчики оценили аналогичную идею в отношении ТОСЭР, о которой мы писали ранее.

Иностранные филиалы российских компаний признаются валютными резидентами. Транспортная компания направила ФНС запрос, в котором просила объяснить, обладают ли иностранные филиалы российских компаний какой-либо "особой" правоспособностью.

Якобы, учреждение за рубежом обособляет их от всех остальных участников внешнеэкономической деятельности и позволяет не бояться валютного законодательства.

ФНС же специфики в правовом статусе филиала не увидела: это все таки структурное подразделение российского резидента. К ним применимы все те же ограничения и нормы об ответственности.

Если исполнять обязанности валютного резидента - то полностью. Предприниматель решил войти в бизнес-сообщество Армении, для чего обратился за кредитом в банк - также находящийся на территории дружественной республики. Договоренность была достигнута, счет в армянском банке открыт, на него зачислены деньги.

Желая исполнить гражданский долг, предприниматель подал в ИФНС отчет о движении денежных средств по иностранному счету, а в ответ на него получил штраф в размере 75% от суммы полученного кредита. Основание - деньги "не посетили" счет в российском банке.

Ситуация, безусловно, несправедливая, но поучительная. Очередной урок от ФНС, добросовестное поведение не дает никаких привилегий, увы. Как долго продлится такая политика, остается только догадываться.

Судебная практика

Защитить НДС на случай хищения товара - можно. Компания перепродавала электронику и заказала у поставщика очередную партию. Доставлять ее нужно было из Московской в Ростовскую область. Для выполнения этой задачи был нанят сторонний перевозчик.

К несчастью, почти сразу после выезда со склада, груз был похищен, водитель не выходил на связь, и компания обратилась в правоохранительные органы.

Полиция подтвердила, что было совершено преступление, и товар был списан как похищенный.

Спор с налоговой завязался из-за вычетов по НДС, которые компания заявила по утраченной партии. Проверяющие настаивали, что отсутствует связь с облагаемой деятельностью, поэтому надо доплатить налог.

Выйти победителем компании помог правильно составленный договор. По его условиям, право собственности на товар переходило в момент передачи груза продавцом перевозчику. Поскольку риск гибели уже перешел, а технику компания планировала перепродавать, суд посчитал доначисление незаконным.

Обвиняете в завышении цены - пересчитывайте по 40 статье НК. Производитель молочного сырья заключил с рядом компаний договоры поставки. Покупатели же самостоятельно молоко перерабатывать не могли, поэтому возвращали его компании как давальческое сырье. Уже после этой итерации предприятие отгружало готовую молочную продукцию своим контрагентам.

Инспекцию в указанной модели не устроило многое. Проверяющие посчитали, что реализация сырья производилась по завышенным ценам, договоры со всеми контрагентами были идентичны, обе стадии производства выполнялись силами компании.

Вдобавок, сроки производства в договорах не указывались, а спецификации, которые должны были пролить свет на объемы поставок и переработки, компания предоставить не смогла. Из этих соображений были доначислены НДС и налог на прибыль.

Суд с налоговой не согласился, и свой вывод подкрепил цивилистикой. Сроки существенным условием спорных договоров не являются. Отсутствие спецификаций тоже ничего не значит, если у сторон нет претензий к взаимному исполнению соглашений. Суд отдельно отметил важность того, что все контрагенты подтвердили факт наличия взаимоотношений. Наконец, заявляя, что цены завышены, инспекция должна была рассчитать рыночную стоимость по 40 статье НК, чего сделано не было.

Инспекциям рекомендуется проверять даты принятия законов, прежде чем доначислять налоги. Предприниматель занимался реализацией медицинских изделий, а по совместительству владел и руководил компанией с идентичным бизнесом.

Проверив деятельность ИП, инспекторы обнаружили целый список признаков, которые свидетельствуют о дроблении. Причем аффилированность и сходство деятельности не отрицались и самим бизнесменом.

Казалось бы, исход дела ясен, но дьявол кроется в понятии умысла. Суд пришел к выводу, что предприниматель не планировал создавать отдельную компанию и переводить на нее часть бизнеса, поэтому и необоснованной выгоды здесь нет. Причина оказалась проста - ИП ведет деятельность с 1996 года, а компания создана в 1997. В свою очередь, закон, вводящий главу НК про УСН, был принят в 2002.

Начиная работу в конце 90-х годов, предприниматель не мог рассчитывать на появление спецрежима и не мог создавать компанию с оглядкой на условия его применения.

Россия ратифицировала протоколы к СИДН со Швецией и Австрией. Протоколы к СИДН снизили требования для применения налоговой ставки 5% для дивидендов.

ФНС выпустила разъяснения о наличии статуса ФПД у холдинговых компаний. ФНС уточнила, что деятельность, осуществляемая преимущественно в виде инвестиций и финансирования компаний группы (холдинга) или взаимозависимых, аффилированных компаний, сама по себе не свидетельствует об отсутствии самостоятельной предпринимательской деятельности. Нижестоящим налоговым инспекциям необходимо устанавливать непосредственно признаки отсутствия самостоятельности в части принимаемых решений по отношению к принадлежащему компании активу и в отношении рассматриваемого дохода от источника в Российской Федерации.

Датские налоговые органы попытались доначислить Microsoft налоги за предустановленные продукты компании на компьютерах Dell. Налоговая рассчитала, что местное подразделение Microsoft должно заплатить примерно 46 миллионов долларов США в виде дополнительных налогов за в период с 2004 по 2007 год. В течение этого периода Microsoft Ирландия, обладающая лицензионными правами на программное обеспечение, платила вознаграждение за продажи этих продуктов аффилированной компании - Microsoft Дании. Датская налоговая утверждала, что выплачиваемое вознаграждение было занижено. Верховный суд Дании вынес решение в пользу Microsoft, заключив, что Microsoft Дания не являлось продавцом ПО, которое было предварительно установлено на компьютерах, и что реализация ПО фактически осуществлялась компаниями Microsoft в США и других странах за пределами Дании.

Расчет выплат в адрес иностранной компании обязателен, даже если такие выплаты не облагаются налогом у источника в РФ. Налогоплательщик выплатил английской компании договорный штраф, подлежащий налогообложению в Великобритании. Налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, не представил в налоговую инспекцию налоговый расчет (информацию) о

суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах. Суд указал, что отсутствие удержанных за соответствующий период налогов, не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь