TAXADVISOR WEEKLY №45
ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 15 ПО 21 ОКТЯБРЯ 2018 ГОДА
Новости
Молодежь в регионах не желает работать официально – об этом говорят исследователи из РАНХиГС. По опросам молодежи из трех регионов (дотационного, среднего и лидирующего региона) – у четверти просто не было иного способа трудоустроиться. Одним из самых проблемных последствий эксперты называют неуплату страховых взносов, взносов в социальные фонды. Эта же экономия служит основным мотиватором для «теневого трудоустройства», наравне с возможностью получать больше денег (что может будет следствием экономии на налогах) и возможностью быстро сменить место работы.
Счетная палата недовольна судебными приставами – особенно взысканием долгов по налогам. По мнению СП, медленная работа связана с высокой нагрузкой (406 исполнительных производств на пристава в месяц против предусмотренных 22), низкой мотивацией (маленькие зарплаты) и низкой квалификацией. СП особенно «приглянулись» методы организации работы налоговиков и приставов – только треть исполнительных листов от налоговиков дошли до приставов (и это-то при автоматизации процессов!). Проблему увидели в разном софте (у налоговиков одни программы, у приставов – другие) и в банальной человеческой халатности.
Госдума упростила полиции доступ к банковским счетам россиян – Госдума приняла в первом чтении законопроект, направленный на ускорение взаимодействия банков с правоохранительными органами. По проекту, после получения соответствующего судебного решения, банки должны будут предоставить правоохранительным органам в течение трех дней справки по операциям и счетам юрлиц и ИП (то же и со справками о счетах физ.лиц) – ранее срок был расплывчатым. Также стало известно, что МВД готовит проект, по которому информация о банковских счетах будет доступна широкому кругу сотрудников полиции до возбуждения уголовного дела.
ЦБ рассказал, как будет работать реабилитационный механизм для «черного списка» банков. Так, банки обязаны сообщать клиенту (по запросу) о причинах отказа. Причем объем информации должен быть таким, чтобы клиент мог использовать полученную информацию при прохождении процесса реабилитации. Однако ее придется получать на каждую операцию (банк может отказать в проведении новой операции, тогда придется получать новую реабилитацию). А если у клиента ранее были проблемы с банком (расторжение договора), но он получил реабилитацию от межведомственной комиссии – можно возобновить договор с банком.
Судебная практика
Верховный Суд превзошел все ожидания в деле по льготе на движимое имущество – спор касался возможности применения льготы по движимому имуществу, принятому на учет, но полученному от взаимозависимых лиц. Данное ограничение (про взаимозависимых лиц) было введено в 2015 году, чтобы избежать повальных злоупотреблений – взаимозависимые лица просто бы передавали друг другу имущество, в результате оно постоянно бы принималось на учет и получало льготу. В данном деле по специально созданным чертежам взаимозависимой компанией было создано оборудование – то есть по идее ограничение действовало, но по смыслу нормы (ограничение злоупотреблений) – нет. В результате ВС в тексте делает разбор духа закона, разрешая спор в пользу плательщика.
Экономические расчеты пригодятся, чтобы разбить доводы о влиянии взаимозависимости на условия сделок. Налоговики напирали на то, что при выборочной проверке компании они установили отклонение цены реализации взаимозависимому лицу от цены реализации сторонним организациям вплоть до 371 %. Налогоплательщик указал, что даже при сравнении реализации взаимозависимому лицу и другим покупателям по определенным товарам отклонение составляет 16%, 62%, 67%, 123%, 207%. При этом в такие моменты взаимозависимости не было. Налогоплательщик также указал, что с течением лет отклонения уменьшались. Суды обратили внимание на то, что налоговиками не доказано отклонение цены реализации от рыночного уровня цен. А наибольшее отклонение и вовсе было в тот момент, когда контрагент был независимым лицом.
Международное налогообложение
Уроки учета операций на доработку ПО – ранее дело было выиграно в 1-ой и апелляционной инстанции, отправлено округом на пересмотр и вновь выиграно в 1-ой инстанции и апелляции. Дело касается учета российским юридическим лицом расходов на услуги по доработке (локализации) иностранного ПО (оказаны представительством иностранного лица группы в РФ). В округе налоговики смогли надавить на обратное действие договора (заключен в 2010, действовал с 2005) – на новом рассмотрении суды указали, что модификация велась с 2005 года, так что оговорка обратной силы разумна; доводы о наличии прав на ПО у российского представительства были опровергнуты письмом иностранного правообладателя.
Тонкости НДС при работе на шельфе – российской компании доначислили НДС, так как налоговики решили, что компания не выполнила обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДС, подлежащего уплате иностранными компаниями. Налоговики указали, что услуги (по условиям договоров) оказывались для в целях строительства верхних строений морской платформы на российском шельфе – то есть местом реализации услуг признавалась территория РФ. Поражает даже не сумма недоимки (хотя 37.5 миллионов рублей это очень много), а сумма штрафов – несколько десятков миллионов (которые суды все-таки «сняли»).
В Верховном Суде устояла позиция налоговиков о кипрской прослойке – о деле с займом мы рассказывали ранее. Спор о том, как налоговики не нашли у кипрского займодавца права на доход, поскольку возвращаемые деньги и проценты по займу (от российской компании) шли сразу на израильский счет компании с БВО, а сам киприот «спалился» очень глупым способом – не платил «налог на оборону» на Кипре (а платить его должны все работающие юр.лица). Нет обороны – нет права на доход.
«Золотые паспорта» беспокоят ОЭСР. Вышли новые рекомендации для банков – в частности, повышенный интерес к подозрительным клиентам (у них могут уточнить, получили ли они иностранный паспорт за вложения в местную экономику). Проблема кроется в том, что покупка паспортов позволяет обходить CRS (автоматический обмен) – клиент может не уведомлять иностранный банк о налоговом резидентства в другой стране, а показать, например, паспорт Кипра. В результате в РФ могут не узнать о счете россиянина, если он представлял иностранным банкам «островной» паспорт.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Руководитель налоговой практики
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь