Команда Taxadvisor поздравляет Вас с Наступающим 2021 годом! Пусть всё будет хорошо в Новом году!

Мы говорим спасибо всем, кто был с нами в этом необычном году. Налоговые итоги года слушайте в нашем подкасте GutenTax.

Минфин разъяснил IT-компаниям новеллы НК. В предыдущих выпусках мы рассказывали вам о том, как IT-компании просили пояснений о порядке применения новых положений НК. Минфин рассказал, что освобождение от НДС применяется во всех случаях передачи прав на ПО, включенного в реестр, кроме рекламного ПО. Минфин делает отдельный акцент на том, что права на рекламное ПО, к которым не применяются льготы, это права, которые дают возможность размещать информацию в Интернете, осуществлять поиск предложений и заключать договоры.

Отельеры просят упростить подтверждение расходов по Booking.com. Опора России от имени группы отельеров обратилась к главе с ФНС с просьбой. Проблема заключается в том, что с 2019 года Букинг платит НДС за компании сам. Но отельеры не могут отразить выплаты в виде комиссии и НДС в своей отчетности. Дело в том, что по внутреннему законодательству Нидерландов Букинг представляет отелю только счет и акт, обязать Букинг направить счет-фактуру невозможно. По российскому законодательству для подтверждения расходов этого недостаточно. Опора России предложила усовершенствовать правила: разрешить компаниям представлять только договор или расчетный документ, в котором будут указаны удержанные суммы. Что ответила на предложение ФНС пока неизвестно.

Минфин рассказал, по какой стоимости принимать на баланс предмет лизинга. Ведомство напомнило, что имущество следует принимать на учет по стоимости в сумме фактических затрат на приобретение. Это значит, что лизингополучатель, определяя стоимость ОС для учета, должен исходить из общей стоимости лизинговых платежей. А если предмет лизинга передается в собственность лизингополучателю - сумма лизинговых платежей и выкупной платеж.

Депутаты ГД предлагают отдавать поступления от НДС в регионы. Авторы проекта считают, что размер дотаций регионам можно сократить, за счет перераспределения доходов бюджета от НДС. Авторы считают, что 60% поступлений следует отдавать в регионы. Эксперты к идее отнеслись скептически: такое понимание НДС является слишком упрощенным, поскольку авторы не учитывают того, что НДС нужно еще и возмещать из бюджета. Собираемость налога - это хорошо, но в масштабе одного региона сумма возмещения может превышать сумму поступлений.

КС разрешил не исполнять решение ЕСПЧ по ЮКОСу. Правительство РФ обратилось в КС, чтобы узнать, можно ли применять положения международного договора, который не был ратифицирован. Правительство интересовало, могла ли компания передать спор на рассмотрение в международный арбитраж, исключив его из юрисдикции российских судов. КС рассмотрел вопрос и указал, что сам факт подписания международного договора не дает право на применение его положений до ратификации. КС мотивирует свою позицию тем, что вопрос выбора юрисдикции не входит в компетенцию Правительства, а значит, до вступления в силу федерального закона положение договора не должно применяться. И хотя в документе не указаны конкретные лица, эксперты считают, что вопрос связан с правомерностью выплаты ЮКОСу компенсации, по решению суда в Гааге.

Судебная практика

ВС РФ высказался о структуре транспортных расходов, на которые можно уменьшить таможенную стоимость. Компания ввозила присадки для трансмиссионных масел и автомобильных двигателей. В таможенной декларации заявила вычеты: стоимость товаров уменьшена на величину расходов на их транспортировку по территории ЕАЭС.

Кассация согласилась с предприятием, но таможенники обратиль в Верховный Суд. Передавая дело на рассмотрение СКЭС, ВС РФ отметил довод таможни о необходимости представления договора на перевозку товара и других документов, подтверждающих размер транспортных расходов.

После направления компании нескольких требований о представлении дополнительных документов, таможня все же пришла к выводу, что право на уменьшение таможенной стоимости импортер не подтвердил.

Суд первой инстанции посчитал документальное подтверждение вычетов достаточным. В апелляции, однако, арбитры заподозрили, что в состав расходов на транспортировку могло попасть вознаграждение экспедитора, а на эти затраты закон не дает право уменьшать таможенную стоимость.

Рассмотрев спор, СКЭС определила, что суд апелляционной инстанции ограничил право компании на учет расходов больше, чем это предписывает закон.

Вдобавок, не получил должного внимания довод таможни о взаимозависимости декларанта и его поставщика транспортных услуг. Дело отправлено на новое рассмотрение.

Досрочная уплата налога может выйти дороже бездействия. Разработчик месторождения на Сахалине определил свою налоговую обязанность по СРП за 2019 год. К заблаговременно поданной декларации компания приложила письмо, в котором уведомила инспекцию, что платить налог она планирует 26 марта. Вместе с этим шла просьба: выставить платежное извещение заранее - до 24 числа.

Не получив извещение, компания уплатила налог самостоятельно. Единственный момент - курс доллара США. Сумму налога к уплате компания определяла в валюте, а для конвертации использовала дату, согласованную сторонами СРП - 28 февраля.

31 марта инспекция все-таки прислала извещение. В месячный срок компании предложено уплатить сумму налога, на 17 млн. больше, чем уже было в бюджете. Размер налога в долларах инспекция пересчитала на дату направления извещения. Компания посчитала такую арифметику несправедливой и обратилась в суд.

Арбитр решил, что права компании платежным поручением не нарушены. Хотя СРП и содержит некоторые налоговые оговорки, к нему не прилагается форма платежного извещения, которой должна пользоваться инспекция. Нет регламента, когда оно должно быть направлено.

В связи с этим, инспекция руководствовалась ведомственными инструкциями 1993 года. Правом самостоятельно выбирать дату уплаты налога компанию никто не наделял, а значит его никто и не нарушал.

Надежды на справедливое применение 54.1 тускнеют. Проверка компании завершилась выводами проверяющих о нереальности сделок компании и неправомерном заявлении вычетов.

Организация покупала лом металла у одного поставщика и отправляла его на переработку второму. С доказыванием факта совершения этих сделок у компании возникли сложности.

Проверяющие обнаружили множество негативных признаков у поставщиков. Адрес неправильный, сведения от контрагентов недостоверны, а допросы сотрудников довольно откровенные.

В первой инстанции ни одно из доказательств, подобранных инспекторами, не показалось суду убедительным. Арбитр сослался на ст. 54.1 НК и решил, что налоговики не доказали, что продукция от контрагентов в распоряжение компании не поступала. Суд не нашел в позиции инспекции ответ на ключевой вопрос: если продукт произведен не из сырья спорного поставщика - то чьего тогда?

Подобные мысленные эксперименты оказались чужды судам апелляционной и кассационной инстанций. Последняя вообще отправила дело на новое рассмотрение, поскольку решила, что бремя доказывания компания несет несправедливо мало.

На новом круге рассмотрения суд первой инстанции воспринял критику и в удовлетворении требований отказал. Поддержали его и в апелляции.

SEC обязала сырьевые компании раскрывать платежи иностранным правительствам. Комиссия по ценным бумагам и биржам США одобрила нормативный акт о раскрытии сырьевыми компаниями платежей в пользу иностранных правительств. Публичность этих данных, как считается, поможет борьбе с коррупцией в развивающихся странах.

Госдума ратифицировала СИДН с Люксембургом. Документ между РФ и Люксембургом был подписан 6 ноября. Протокол вносит изменения в соглашение об избежании двойного налогообложения между странами в части увеличения ставки налога у источника до 15% в отношении доходов в виде дивидендов и процентов.

ФНС изменила правила отчётности о зарубежных активах. C 1 января 2021 г. при предоставлении отчетов по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка для резидентов устанавливаются требования об указании не только информации о движении денежных средств, но и сведений об иных финансовых активах. Примечательно, что перечень финансовых активов, отчет о которых необходимо представлять, сделан открытым. В новой форме отчетности упомянуты ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли в уставном капитале юридического лица, доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также «иные финансовые активы».

Подготовлен законопроект о денонсации СИДН РФ с Нидерландами. Минфин России предложил поднять ставки как по дивидендам, так и по процентам. Подход к изменению соглашения, предложенный Нидерландами, не был поддержан российской стороной, так как предусматривал сохранение отдельных каналов для вывода средств из страны. В этой связи российский Минфин был вынужден начать процедуру по внесению в Госдуму федерального закона о денонсации.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь